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提供一些合理避税分析的论文参考文献，供参考。[1] 李玉梅 企业合理避税与偷逃税的区别[J] 财会研究， 2008，(03) [2] 张国臣 企业合理避税的筹划[J] 长江大学学报(社会科学版)， 2007，(S1) [3] 治喜平 浅析企业合理避税[J] 科技咨询导报， 2007，(16) [4] 王晓燕 浅谈企业如何合理避税[J] 辽宁经济职业技术学院(辽宁经济管理干部学院学报)， 2007，(03) [5] 王晓燕 浅谈企业如何合理避税[J] 科技咨询导报， 2007，(19) [6] 李争艳 合理避税方法之我见[J] 内蒙古科技与经济， 2007，(11) [7] 杨武俊 税收筹划与增值税合理避税[J] 太原科技， 2007，(09) [8] 吴晓微 工薪层个人所得税的合理避税筹划方案[J] 中国乡镇企业会计， 2008，(03) [9] 邓娜，吴君民 试论企业税务筹划与合法性避税的界限[J] 价值工程， 2008，(01) 
浅谈企业合理避税 税收对每个企业来说都是一项很大的开支，它不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有着密切的联系，在市场经济的背景下，企业受追求经济利益最大化原则的驱动，通过合理避税的的方法减轻税收负担，在最大程度上减轻本企业的税负负担，已成为当前企业所关心的头等大事之一。 一、合理避税的概念及特征 指纳税人利用税法允许的办法，做适当的财务安排和税收筹划，在不违背税法规定的前提下，以不违法的手段减轻和解除税负，躲避纳税义务的行为。纳税人根据国家税收政策的导向，通过对纳税方案的优化选择，精心安排自己的经济事务，获得正当税收效应，被称为合理避税，也被称为“税收筹划”，其实质是纳税人合法的节税行为。 合理避税的特征主要有：合法性。合法性是合理避税的最大的特点，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷，更不是违法的偷税、逃税行为。 超前性。指纳税人对经营、投资活动等事先做出规划、设计和安排。在现实经济生活中，纳税人的纳税活动往往具有滞后性。如产品销后出去后才会缴纳增值税、营业税、消费税；收益实现后才缴纳所得税，这就为企业纳税行为进行事前筹划提供了可能性。即合理避税行为是在纳税人纳税前进行的，具有超前性。 目的性。是指合理避税的根本目的在于最大限度地减轻税收负担。减轻税负负担有两种方式：一是选择最优纳税方案，即是在多种纳税方案中选择税负最低的纳税方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的方案中选择纳税时间最晚的，以获得资金的时间价值。 综合性。由于各种税收相互关联，某种税种的税基缩减的同时会引起其他税种税基增大，某一个纳税期限不缴，可能会在另一个或几个纳税期间内多缴。因此合理避税还要综合考虑，不能只注重个别税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。 二、企业合理避税的基本方法 1．转让定价避税法。是指在经济活动存在关联企业各方，为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依据市场买卖的价格进行交易，而是根据他们之间的收入而进行的产品转让。在这种转让中，产品的转让定价的依据是双方的意愿，可能高于或者低于正常的市场交易价格，以达到避税的目的。在这种方法下，由于等量的利润在不同所有者身上适用的税率不同，通过关联企业间的价格转让和利润转让以达到避税的目的。 2．成本计算法避税。是指企业通过对成本费用项目的组合与预算，使其达到一个最佳方案，以实现少纳税或者不纳税的避税方法。在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目。即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将企业发生的准于扣除的项目予以充分列支，必然会使应纳所得税所得额大大减少，达到避税的目的。 3．资金筹集避税法。从资金来源来看，常见的有权益资本和债务资本，前者包括企业发行的股票、吸收直接投资留用的利润等方式筹集的资金，后者包括企业通过发行债卷、银行借款、融资租赁等方式筹集的资金。依据国际惯例，权益资本是以股息形式获得的报酬，不能从所得税额中减除，只能在企业所得税后利润中分配。而支付债务资本的利息，却可列为财务费用，从应纳所得税额中减除。这样就减少了企业所得税额。 4．资产租赁避税法。租赁是出租人以收取租金为条件在契约或合同规定的期限内，将资产租赁给承租人使用的一种经济行为，现在租赁的种类很多，但主要有两类：即融资性租赁和经营性租赁。从企业避税筹划的角度看，租赁是用以减轻税负的重要的方式。对承租人来说，租赁可以获得双重好处，即可以避免因长期拥有机器设备而承担的负担和风险，又可以在生产经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少计税基础，从而减少应纳所得税额。 由于租赁方式的多样话，应而也就存在一个选择的过程，即企业是采取融资性租赁，还是采取经营性租赁。选择的依据应是企业自身生产经营过程的需要，企业自身资本结构情况，以及企业货币供应情况。对于租用时间较长、租赁物品种较多企业来讲，多采用融资租赁的方式；对于租用时间短，更新快、维修保养技术高的企业，多采用经营性租赁的方式。但两种租赁的方式都能通过租金的平稳支付达到消减企业利润，以减轻税负的目的。 5．投资方案避税法。是指企业利用税法中对投资规定的有关优惠政策，通过投资方案的选择达到避税的目的。 以企业的直接投资产生的所得税为例，企业对直接投资的综合评估，主要是考虑投资的回收期，投资的现金流出和流入的净现值，项目的内部报酬率等财务指标。我们要考虑的税收因素，主要是影响这些指标的税收政策。我国企业所得税制度规定了很多税收优惠政策，包括税率优惠和税额扣减等方面的优惠，投资者应该在综合考虑目标投资项目的各种税收待遇的基础上，进行项目评估和选择，以期获得最大的投资税后收益，在直接投资方式中，应该选择设备投资和无形资产投资，而不应选择货币资金投资方式，这样不但可以节省投资资本，还可以通过多列折旧费用和无形资产摊销费，缩小企业所得税的税基，达到合理避税的目的。 参考文献：-/asp?ID=695 /article/subject2/15/asp -html 希望以上网站的文章能帮到你
浅谈企业合法避税 摘 要 在市场经济条件下，追求利益的最大化是投资者和生产经营者的最终目的。合法避税（税收筹划）作为纳税义务人为维护自己的权益，而根据国家税收政策导向，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，在纳税义务发生之前对纳税地位的选择，在纳税约束法规和市场环境下，获取税收利益，使企业税负得以延缓或减轻，从而提高企业经济效益，是企业经营的重要环节。 关键词 合法避税 偷税 债务筹资 关联企业 转移定价 避税港 “合法避税”又称“税收筹划”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，合法避税的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。”随着观念的不断更新，合法避税也逐渐被人们所了解和认可。 各国在经济发展上都存在不同的倾向性，在各个地区和各个行业之间都存在很大的差别及各国税收政策的差异也为合法避税提供了广阔的空间和条件。而对于避税，世界各国众说纷纭，看法不一。严格来讲，避税有正当避税与不正当避税之区别。正当避税是符合国家税收政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。而不正当避税则是与国家税收政策导向相为违背的。如有的国家对烟酒征收较高的税收，有的人采取少喝酒少抽烟的方法，以达到少纳税的目的，这种行为符合国家税收政策导向，因此它是一种正当避税，具有合法性、筹划性、综合性、整体性、目的性和普遍性。可见合法避税不但可以为企业提供很大的税收利益，而作为执法部门，纳税人的行为又符合国家税收政策导向，为国家所鼓励和倡导。1 概念及特点 合法避税（税收筹划），是指应纳税义务人为维护自己的权益，在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益，其真正的目的是在纳税约束的市场环境下，最大限度地实现企业价值最大化。税收筹划具有合法性、筹划性、目的性。2 合法避税与节税、避税、偷税的异同 对于“偷税”，世界各国认识比较一致，而对“避税”的合法性，由于在区别上有难度，因此各国对两者在概念及法律界定上分歧较大。有的国家认为对税收不能以道德名义提出额外要求，钻税法空子也好，不钻税法空子也好，只要合法一概是允许的，所以不必划分什么是避税，什么是节税。有的则对避税比较严厉，规定的防范避税的条款较多。有的国家主张避税有广义与狭义之分，广义避税包含节税，把避税划分为“正当避税”和“不正当避税”，把属于正当的合法的避税称之为“税收筹划”或“节税”，在法律上不予反对。 从以上叙述可以看出这样两点含意：一是避税不同于偷税，前者手段是非违法的，后者是非法的；二是避税似乎有悖于道德上的要求，比如利用税法漏洞，钻税收空子等等。因此，把“避税”与“合法避税”相区分，主要的区别是：前者虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；后者是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。也许有人会说，作为一个纳税人他并不需要清楚地辨别什么是“避税”，什么是“合法避税”，而只要关注是否可以达到减轻税负的目的，且采取的手段不违反税法就可以了，因为偷、逃税一旦败露要受法律惩罚。但是对于立法者或政府税务部门，准确地判定“避税”和“节税”却是绝对必要的，因为对这两种行为执法部门对待他们的态度是不同的。防范避税关系到维护国家税收利益，以及法律漏洞的堵塞和税制的完善；另一方面利用好“节税”这个重要的利益驱动器，则是政府运用税收杠杆进行宏观调控的重要手段。3 合法避税是纳税人应有的权益 现代意义上的税收，应该是在税收法律规范下的税收。这是社会经济发展到一定历史阶段的现实。这个阶段，税收对纳税人的经济活动调控作用更为明显，并且税收通过税收法律规范后，明确界定了纳税人应尽的纳税义务，为合法降低税收成本提供了现实的可能。在法治社会中，企业权利应是具体的设立权、发展权、人权、财权、物权、借贷权、经营决策权、产品开发权以及税务筹划权等。这些权利以及相应的利益，是企业权益的实实在在的内容，是企业权益的外在形式得以体现的质的规定性。 合法避税是企业对社会赋予其权利的具体运用，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法收益。它不该因企业的所有制性质、组织形式、经营状况、贡献大小不同而不等。反对企业正当的避税活动，恰恰助长了偷税、逃税及抗税等违法行为的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业（纳税人）充分享受其应有的权利（其中包括合法避税），而不是剥夺其权利，促使其走违法之道。合法避税，对完善税法，最大限度地避免和减少涉税犯罪，提高纳税人乃至全民的税收法律意识都有重要的意义。4 合法避税必须遵循成本效益原则 从根本上讲，避税应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现企业所有者财富最大化。也就是说，在设计避税方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该避税方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择避税方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证合法避税目的实现。 可以说，任何一项避税方案都有其两面性，随着某一项避税方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该方案的实施付出额外的费用，以及因选择该避税方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项避税方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该避税方案就是失败方案。一项成功的避税方案必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的避税方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。比如，某个体户从事生产经营必然要缴纳相应的流转税和所得税，如果向他提供一份避税方案，可以让他免予缴纳任何税款，只要他把经营业绩控制在起征点下就可以了，但这项税收避税方案是合理的吗？当然不是。这位个体户的税收负担虽然为零，但其收益也受到了极大的限制，这种方案自然不是令人满意的避税方案。牺牲企业整体利益换取税收负担的降低明显是不可取的。 可见，合法避税和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当方案的所得大于支出时，该项方案才是成功的。
