wayofsun1972
一，我国外汇管理体制的历史沿革我国是实行外汇管理较严格的国家但是，我国真正外汇管理的发展是从新中国成立后开始的，它的发展经历了由分散到集中，由不完全到正在逐步完善这样一个过程这个过程大体可分为三个阶段:(一)新中国成立初期到私营工商业社会主义改造完成阶段(1949—1956)新中国成立初期，我国外汇资金严重短缺，华北，华南，华东，华中四大行政区分别颁布了外汇管理暂行办法1950年10月中央人民政府综合上述办法，颁布了《外汇分配，使用暂行办法》，对外汇开始实行统一管理当时外汇管理的主要任务是:肃清帝国主义金融残余势力，稳定国内金融物价，积极开展对外贸易，便利侨汇，利用，限制，改造私营进出口商业区和金融业，建立独立自主的外汇管理制度根据《外汇分配，使用暂行办法》，当时我国外汇管理的主要内容包括:禁止外汇在国内流通使用，取缔国内外汇黑市交易外汇持有者可按国家规定牌价卖给政府，也可在银行开立外币存款帐户凡出口商品，劳务收入的外汇，侨汇必须出售给或存入国家银行;进口所需外汇和其他非贸易用途所需外汇，可按规定向有关机关申请建立独立自主，统一的汇价制度中国人民银行按照有利于出口，鼓励侨汇，积累外汇资金的原则，制定人民币汇价，并根据物价变动情况进行调整规定外币，金银和人民币进出国境管理办法对携入外币，金银不加限制，但须向海关申报临时来华人员和外交人员可凭申报单携带一定量的外币，金银出境，人民币禁止携出入国境(二)私营工商业社会主义改造完成到党的十一届三中全会阶段(1956—1978)随着对私营工商业社会主义改造的完成，我国进入了全面建设时期，情况有了较大变化:国内市场外汇已经停止流通;除上海4家侨外资银行(即汇丰银行，麦加利银行，华侨银行和东亚银行)外，其它外商银行在我国的业务已先后关闭;对外贸易由国家外贸公司统一经营;全国实行高度集中的计划管理体制这样，原来的外汇管理方法已不完全适应变化的国情，为此，外汇管理的重点相应转变为建立对国营单位外汇收支的计划管理制度，具体有以下几个方面的特点:外汇管理工作是在国家计委核定的计划范围内，由对外贸易部，财政部，中国人民银行三个单位分口管理，对外贸易部负责进出口贸易外汇;财政部负责中央部门的非贸易外汇;中国人民银行负责地方非贸易外汇和私人外汇国家实行"集中管理，统一经营"的方针，一切外汇收支由国家管理，一切外汇业务由中国银行经营外汇政策实行全面的计划管理外汇收支两条线，统收统支，以收定支，保证外汇收支平衡，略有节余，外汇由国家计划委员会统一分配使用，外汇计划管理以行政办法管理为主根据国家政策和实际需要，对外贸易部，财政部，中国人民银行分别制定了一些管理办法和规定但由于没有确立外汇主管部门，没有统一的外管法令，同时一些内部管理办法因没有通过立法手续，使我国外汇管理动作较为被动总之，这个时期我国外汇管理处于从分散到集中的过渡时期，许多外汇管理的办法和措施不能适应国民经济发展的需要(三)党的十一届三中全会到1993年底阶段(1979—1993)党的十一届三中全会以来，我国实行对外开放，对内搞活的经济政策，国际经济，金融，技术合作，利用外资，鼓励外商来华直接投资都有很大发展随着沿海城市的开放，经济特区，开发区的设立，外资体制的改革以及地方，修炼自主权的扩大，这些变化给我国外汇管理工作提出了新的任务和要求，外汇管理的对象扩大，内容更复杂了为此，国务院于1979年3月正式批准设立我国外汇管理主管机构——国家外汇管理局，1980年12月颁布了《中华人民共和国外汇管理暂行条例》，以后又陆续制定并颁布了诸如对外国驻华机构及其人员的外汇管理细则;对个人外汇管理施行细则;对外汇，贵金属和外汇票证等进出国境的管理施行细则;对华侨企业，外资企业，中外合资企业的外汇管理施行细则等等在这个时期，外汇管理的最大特点是实行外汇额度留成制度所谓额度留成就是当一企业通过商品，劳务的出口获得外汇收入后，可按一规定的比例获得外汇留成归其所支配但是，留成外汇并不采用外币现金留成办法，而是采用额度留成办法这里，额度就是一种外汇所有权的凭证人们通常把外汇额度与现汇的关系比作粮票和粮食的关系一样，即粮票只有配上人民币，通过粮店才能变为粮食在实际使用中，外汇额度不能直接办理支付和结算，只有按国家规定的汇率，用人民币向银行买成现汇，才能形成对外支付实体外汇额度留成制定的主要目的在于调动各方面创汇积极性，使外汇管理既集中又分散，即保证国家对外汇的宏观控制，又使地方，部门，企业在外汇使用上有一定的机动余地和自主权确实，从外汇额度留成实施到1993年12月度，它在调动各方面的出口积极性上，起到了明显的作用，但是同时，它也导致了我国外汇管理复杂化，具体表现在第一，在外汇额度留成制度下，企业和地方留成的是额度而不是外汇现金本身，因此， 产生了外汇使用权和所有权相分离情况，导致"一女二嫁"的重复使用也就是说历年来在留成额度名义下结售给政府的外汇被国家用汇计划所安排掉，其结果是企业和地方的留成额度总额不断上升，且有超过国家外汇储备的趋势;第二，由于外汇留成额度比例的种类繁多，地区与地区之间，部门与部门之间，企业与企业之间实行着五花八门的留成比例，而留成外汇可按调剂价进行买卖，这就使外汇留成制失去了公平竞争的原则，它不利于全国统一市场的形成和发展，成为价格扭曲的一大根源;第三，由于企业得到外汇额度的同时得到了结汇人民币补偿，易待价而沽，所以外汇额度影响汇率稳定，不利于我国货币政策的实施除此以外，这个时期我国外汇管理体制还有以下几个特点:人民币汇率实行有浮动的官方汇率和调剂市场汇率并存的双重汇率制国际清算，外币收兑，无偿上缴中央外汇使用官方汇率;国内企业和三资企业调剂外汇余缺，有偿上缴中央外汇和境内居民外汇使用调剂市场汇率外汇分配实行计划分配和市场配置两个渠道中央外汇的供需通过计划渠道实现，企业的一般外汇和三资企业外汇需要通过市场渠道实现外汇市场实行公开调剂市场和外汇调剂中心两种模式在二十个中心城市建立了外汇调剂公开市场，进行场内竞价交易;在其他中心城市建立了外汇调剂中心，买卖双方通过调剂中心议价交易外汇储备包括上缴中央外汇和企业留成外汇两个部分，有中央银行直接管理和中国银行代管两种形式在这种体制下企业日常的国际收支都通过外汇储备渠道进行，国家外汇储备和专业银行经营头寸混在一起，造成外汇储备关系不顺，难以确定国家外汇储备规模，缺乏对储备规模的调控能力和对外汇市场的干预能力外债管理实行统一计划，分口管理的体制国家计委每年下达借用外债计划指标，外管局负责国际商业贷款的审批和各种外债的统计监测及监督，外经贸部负责双边政府贷款，财政部负责世界银行贷款，中国人民银行负责国际货币基金组织，亚洲开发银行和其他国际性，区域性金融机构贷款，中国银行负责日本输出入能源贷款，农牧渔业部负责联合国农业发展基金会贷款二，1994年1月1日的外汇管理体制改革(一)外汇管理体制改革的原因众所周知，外汇体制改革的决定是从1993下半年开始酝酿的，进行外汇体制改革主要有以下几个方面的考虑:首先，旧外汇管理体制存在着许多弊端，这些弊端随着社会主义市场经济建设的不断深入，日益成为阻碍我国经济发展的主要因素比如双重汇率制使外汇投机行为严重，造成大量的国家外汇流失，也不利于我国复关和加入世界贸易组织，不利于理顺同一些国家的贸易关系;外汇留成制度容易造成"一女二嫁"的重复使用，不利于我国外汇储备的宏观控制，也不利于企业经营核算等等其次，国内经济体制改革在价格，企业制度，财政金融等领域全面展开，并已达到了一定的深度，外汇体制改革的时机逐渐成熟再次，中国坚定地推行对外开放政策，进一步深化改革开放，使中国经济走向开放型经济，而人民币的不可自由兑换与开放型经济的基本特征不相符合开放型经济的基本特征就是把国内经济融合到国际经济中去，更多地参与国际分工，使国内经济越来越多地融合到国际市场之中，使国内经济资源配置更多地与国际市场上的资源配置联系在一起，实现一体化这样一种开放型经济必然要求本国货币逐步变为可兑换货币最后，通过外汇体制改革，增强国内企业，居民对本国货币的信心，防止资本外逃自1979年实行对外开放以来，我国的出口有了较大的发展，但是出口所换取的外汇有相当一部分通过各种渠道和途径被截流在境外，不能回收到国内用于建设此外还存在着通过进口多付汇方式或其它形式的资本外逃这些现象对于我国经济建设非常不利为此，通过外汇体制改革，消除不正常的资本外流的动机，使资本流出趋于正常化(二)外汇管理体制改革的目标及主要内容根据中国人民银行1993年12月29日发布的《关于进一步改革外汇管理体制的公告》，这次外汇管理体制改革的近期目标是实现经常项目下人民币有条件的可兑换，其长期目标是实现人民币自由兑换实现人民币的自由兑换意味着取消经常项目和资本项目的外汇管制，对国际间正常的汇兑活动和资金流动不进行限制此次外汇管理体制改革是一次力度很强的改革，归纳起来，主要有以下几个方面的内容:从1994年1月1日起，实现汇率并轨，取消人民币官方汇率，实行以市场供求为基础，单一的，有管理的浮动汇率制在这种新的汇率体制下，人民币汇率由外汇市场供求关系决定，政府只在必要时予以干预和调控企业收汇，用汇制度改革过去我国有采用的是外汇留成，上缴和额度管理制度，从1994年4月1日起，开始实行银行结汇，售汇制结汇制包括两点内容:一是境内所有中资企业单位，机关和社会团体的外汇收入，境外劳务承包以及境外投资应调回境内的外汇利润，都要按照当日的外汇牌价卖给外汇指定银行;二是境外法人或自然人作为投资汇入的外汇，境外借款和发行债券，股票所得外汇允许在外汇指定银行开立帐户售汇制也包括两方面内容:一是一般贸易用汇，只要有进口合同和境外金融机构的支付通知，就可以到外汇指定银行购汇，对实行配额，许可证或登记制的贸易进口，只要持相应的合同和凭证，就可办理购汇;二是对非贸易项目下的经常性支付，凭支付协议或合同和境外机构的支付通知书办理购汇，非经常性支付购汇按财务和外汇管理有关规定办理，对向境外投资，贷款，捐赠的汇出，继续实行审批制度不过作为过渡性措施:对出口企业按结汇额的50%在外汇指定银行设立台帐，出口企业所需用汇贸易及贸易从属费，只要持前述有效凭证，由银行在其台帐余额内自由办理支付，出口企业进口所需用汇超过台帐余额的部分以及没有出口的企业用汇，仍然需要外汇审批外资企业可以直接使用外汇取消外汇收支的指令性计划，国家主要运用经济，法律手段实现对国际收支的宏观调控过去在外汇资源的分配上还有一部分依靠行政手段，即按指令性计划配给以官方汇率计价的外汇这次改革在外汇分配领域取消计划审批，使全部外汇供求通过市场来实现，促使企业转换经营机机制，建立现代企业制度国家将主要运用货币，金融，利率，汇率等经济和法律手段来完善国际收支的宏观调控体系，这样的调控体系将更加科学，合理，规范，也更符合国际惯例建立银行间外汇市场，改进汇率形成机制，保持合理及相对稳定的人民币汇率原来我国的外汇市场是以各地外汇调剂市场的形式存在，是初级的，分割的，有限度的外汇市场现在我们将建立全国统一的银行间外汇交易市场，市场的主体是外汇指定银行，企业被排除在这个市场外，企业只能过与银行之间的外汇买卖来影响汇率银行间外汇市场的主要职能是为各外汇银行相互调剂余缺和清算服务，这个市场由中国人民银行通过国家外汇管理局监督管理从1994年4月1日起，中国人民银行根据前一日银行间外汇交易市场形成的价格，每日公布人民币对美元交易的中间价，并参照国际外汇指定银行以此为依据，在中国人民银行规定的浮动幅度范围内自行挂牌，对客户买卖外汇通过银行间外汇买卖和中国人民银行向外汇交易市场吞吐外汇使各银行的挂牌汇率保持基本一致和相对稳定 取消境内外币计价结算，禁止外币在境内流通从1994年1月1日起，取消任何形式的境内外币计价结算，境内禁止外币流通和指定银行机构以外的外汇买卖停止发行外汇兑换券，已发行流通的外汇券可继续使用逐步兑回，来华的外国人，华侨，港，澳，台同胞持有的外汇券也继续使用，也可凭本人护照及有关身份证件，按1993年12月31日的官方汇率兑换外汇，对原批准收券的境内机构持有的外汇券或存款，也按1993年12月31日的官方汇率折成美元结汇到1995年6月30日为止，外汇券兑换工作基本结束，市场上外汇券已基本收回，从1995年7月1日起，外汇券已停止使用，流通兑换此外这次外汇体制改革的主要内容还包括强化外汇指定银行的依法经营服务职能，严格外债管理，建立偿债基金等等三，1994年以来我国外汇体制改革的进一步深化1994年以来我国外汇体制改革的进一步深化主要体现在两大方面:(一)人民币实现经常项目下可兑换1996年11月27日，中国人民银行行长戴相龙代表中国政府向世界郑重宣布，从1996年12月1日起，中国不再适用国际货币基金组织协定第十四条第二款的过渡性安排，接受国际货币基金组织协定第八条款的义务，实行人民币经常项目下的可兑换国际货币基金组织协定第八条款是关于国际货币基金组织成员国在汇兑制度方面应尽的一般义务，具体而言，包括三方面的义务;首先，关于废除歧视性货币措施问题废除歧视性货币措施有两层含义:第一，废除歧视性的货币协定;第二，取消复汇率制所谓歧视性货币协定，是指两国之间签订的在贸易收支差额结算时使用特定货币的协定，这种做法盛行于实行外汇管制的国家之间以前我国也同许多国家签有这方面的协定，但是，随着我国经济改革和对外开放的深入发展，我国已逐步实现了多边结算的自由化，在对外贸易中已经不存在使用特定货币的协定关于复汇率制，我国于1994年1月1日实行了汇率并轨，统一了外汇调剂市场汇率和人民银行的牌价，并于同年4月开设了中国外汇交易中心，进而又于1996年7月1日对外商投资企业实行银行结售汇，这样，在我国就形成了以外汇的供给和需求为基础的统一的外汇市场，汇率是在这个统一的外汇市场上由外汇的供给和需求的力量自行决定的，因此，我国现行汇率制度就是汇率的一元化，复汇率制已经成为历史从以上两个方面看，我国已经不存在所谓的歧视性货币措施，符合第八条款的要求其次，关于支付自由化问题所谓支付自由化，是指第八条款国在没有获得国际货币基金组织同意时，不能对经常项目下的国际交易的支付和资金转移实行限制经常项目包括贸易收支，劳务收支和单方面转移等三个方面我国从1994年开始逐步向第八条款国过渡，首先实行的是经常项目下的有条件的人民币可兑换，时至今日，对外贸方面的支付限制已经废除，进口企业只要持有效的进口凭证，就可以向外汇指定银行兑换外汇，从而满足支付的需要从劳务收支来看，中国人民银行于1996年5月修订并公布了《结汇，售汇制度及支付管理规定》和《境内居民因私兑换外汇办法》等一系列旨在实现包括劳务收支在内的经常项目下的支付自由化，从这些新法规看，我国劳务收支下的支付限制已基本取消，符合第八条款的要求虽然在居民因私用汇方面还存在着一定的数量限制，明显的例子是，对出国旅游者的用汇实行数量限制等，但是，这并不会构成中国成为第八条款国的障碍日本在1964年4月成为第八条款国时，对居民出国旅游也存在着用汇的数量限制，但是，国际货币基金组织也只是以日本应早废除限制为条件，允许其暂时保留该限制，与日本每人500美元的限额相比，作为发展中国家的中国规定每人可携带1000美元出境，还是比较宽松的，当然，从发展趋势来看，理应逐步废除这方面的限制最后，关于本币可换性的义务第八条款国不仅要满足居民用汇的需要，在经常项目下允许居民把本币兑换成外汇，而且必须具有维持本国货币对外兑换性的义务，即对基金组织其它成员国持有的人民币余额，必须允许随时兑换成外汇我国成为第八条款国之后，意味着实现了人民币在经常项目下的兑换性以及外汇支付的自由化，即在经常项目下的交易，无论用外汇还是用人民币都可以自由地进行支付，因此，在以人民币支付时，对非居民收入的人民币，就必须允许非居民把人民币兑换成外汇所以，实现经常项目下的人民币可兑换的真正含义是，对非居民的经常项目下的人民币实现自由兑换唯有如此，人民币才能成为国际货币基金组织所认可的可兑换货币这一点，在国家外汇管理局1996年6月颁布的《结汇，售汇及付汇管理规定》的文件中已经有所体现，例如，对外车驻华使领馆收取的人民币签证费允许其兑换成外汇并汇往外国(二)资本项目下的外汇管理逐渐放宽中国作为一个发展中国家，资本项目还处于相对管制水平，不过，资本项目下的外汇管理正逐渐放宽具体而言，就目前来说，从资本项目具有分析意义的43个子项来看，如表2，中国资本项目开放情况分四个层次，第一个层次是严格限制的子项有6项，占9%主要包括非居民在境内购买，出售或发行货币市场工具，非居民在境内购买，出售和发行衍生工具，居民向非居民提供个人贷款，非居民向居民提供个人贷款等第二层次是有较多限制的子项共18项，占9%，主要包括涉及买卖股票，债券，集体投资类证券及其他相关证券的子项12个，以及居民在境外购买，出售和发行衍生工具，居民在境外购买不动产交易，居民向非居民提供礼品，捐赠，遗赠和遗产，外国移民在境外的债务结算，移民向国外的转移资产等子项第三层次是较少限制的子项有11个，占6%，主要包括居民在境外购买，出售或发行货币市场工具，居民与非居民间相互提供金融信贷，担保，保证和备用融资便利，对外直接投资，非居民在境内购买，出售不动产交易以及博彩和中奖收入的转移等第四层次可兑换的子项8个，占6%，主要包括居民与非居民间相互提供商业信贷，对内直接投资，直接投资清盘，非居民向居民提供礼品，捐赠，遗赠和遗产，移民向国内的转移资产以及非居民员工的储蓄等 
国有商业银行的现代化发展战略 中国加入WTO之后，中国的银行业在五年之后将要全面开放。国有商业银行必须尽快制定21世纪的现代发展战略，善于抓住机遇，勇于迎接挑战，奋力加快发展，努力把国有商业银行建成现代化的商业银行。笔者认为，21世纪国有商业银行的现代化战略应包括下述"十化"的内容。 一、产权股份化 21世纪中国的市场经济体制会逐渐完善，国有商业银行必须按照国际惯例进行改革，转变为真正的商业银行。真正的商业银行不是执行政府经济政策的工具，而是在合法经营基础上追求利润的金融企业；然而目前的国有商业银行承担着繁重的政策性任务。真正商业银行是责任有限的股份公司，而不是特殊类型的政府独资企业；独资企业不可能真正做到政企职能分开。中国加入WTO之后，国有商业银行必须转变为真正的商业银行，其根本出路在于实行股份化改造。鉴于中国市场经济体制发育尚不健全，为了保持国家对宏观经济的调控力度，国有商业银行的股份化履行必须采取国家资本控制的形式。国家资本可以采取二种不同的控股形式：l、绝对控股，国有股占整个商业银行股本的50％以上。2、相对控股，国有股在整个商业银行总股本中虽然不足50％，由于股权分散，国有股仍然处于控股地位。股份化改造之后的商业银行必须健全法人治理结构，明确董事会、监事会、行长（总经理）之间相互制衡的职责。董事会的职责是制定银行的目标和政策，挑选和聘任高级管理人员，设立各种委员会或附属机构，监督银行业务经营活动等。监事会的职责是代表股东大会对银行全部经营管理活动进行监督和检查。行长（总经理）的职责是执行董事会的决定，负责组织、实施、管理、协调银行的业务经营活动。 二、员工知识化 21世纪是知识经济时代，商业银行的员工必须是知识化的员工。当前的国有商业银行的员工队伍的素质与商业银行的要求存在着很大的差距，必须牢固树立"人才是第一资本"的观念，将整体性人才资源开发作为一项重要战略任务来抓，真正形成"尊重知识、尊重人才"的良好风尚，创造人尽其才、人才辈出的良好环境。建立和完善竞争择优、发现人才。培养人才、使用人才和激励人才的机制，真正做到不拘一格选人才，继续实施"百千万人才工程"，努力培养和造就一大批既懂国内业务、又懂国际业务，具有丰富知识、决策能力、指挥能力、协调能力、管理能力和创新能力的中级、高级管理人才。 必须切实抓好员工教育包括素质教育、技能教育和终生教育，改进教育方式，坚持多层次和多样性的原则，脱产与不脱产相结合，定向与定量相结合，短期与长期相结合，注重实效。鼓励员工尤其是中高级管理人员获得多个专业证书和专业技术职务任职资格。鼓励员工在实践中提高技能、创造经验。 三、市场营销特色化 21世纪商业银行的市场营销是特色营销，商业银行必须根据其内部条件和外部因素慎重选择市场营销战略。根据中国经济改革与发展的进程和国有商业银行的现状，国有商业银行应在市场细分的基础上实施特色化营销战略。第一、发展模式特色化，选择与其它商业银行不同的发展模式。在海外实施进攻性战略，通过市场渗透、市场开发、产品开发、服务多样化、增设分支机构、拓展营销网络、收购或兼并当地机构等措施，提高国有商业银行的国际竞争力。在国内实施合理化战略，通过调整分支机构、营业机构布局，按经济区划设置分行，收缩甚至撤销业务量小、经营亏损、无发展前景的分支机构；扩充业务量大、经营效益好、有发展前景的分支机构；压缩管理费用，以成本优势来保持国有商业银行在市场上的地位与形象。第二、发展重点特色化，市场竞争目标由总体市场占有率转变为细分市场的市场占有率。第三、市场营销组合差异化，尽量提供有差别的 四、管理信息化 21世纪是信息经济时代，商业银行必须高效地处理和利用信息。（1）建立和健全科学高效的管理信息系统，包括柜台业务处理与自动服务系统、跨行业务与清算系统、金融信息与决策支持系统，保证各项决策和业务活动建立在充分的信息支持基础上。（2）以加快信息高速处理为重点，对内部组织机构进行重组，减少管理层次，实行网络化管理，使组织机构更加精简和专业化，调动更加灵活；有效地解决银行内部信息交换瓶颈，提供信息处理效率。（3）加强信息技术应用方面的业务创新，加大在产品服务及应用方面创新的力度，并对传统产品的形式、内容赋予更加丰富的表现形式，拓展其表现空间。（4）提高信息服务水平，及时向客户发布有关政策、利率、汇率的变化、新服务等信息。（5）领导方法科学化，注重银行利益与员工利益的相互平衡关系，改善员工的政治、经济待遇；加强内部沟通，经常向员工征求合理化建设。 五、经营国际化 21世纪的商业银行是国际化的银行，中国的国有商业银行必须勇敢地迈向国际金融市场。目前国有商业银行（中国银行除外）的国际业务刚刚起步，应当根据自身的条件，选择适当的方式和策略在适当的地区设立海外机构进行跨国经营。利用人民币业务优势，发挥本外币业务联动效应，积极吸引外资银行在国有商业银行开设同业往来账户，有选择地与外资银行开展银团贷款或联合贷款，力求成为代理行。在地区战略上，做到四个倾斜：（l）向国际金融中心如纽约、伦敦、巴黎、东京、香港等城市倾斜；（2）向业务往来量大的国家和地区倾斜；（3）向周边贸易国家、世界贸易中心倾斜；（4）向华侨聚居的地区倾斜。亚太地区、欧共体、北美地区、拉美的巴拿马、开曼群岛以及中东的巴林等地可以作为国有商业银行业务国际化经营的重点区域；而尚处于经济调整阶段的独联体和东欧市场中的大多数国家，虽然对外汇管制较少，但是风险较大，进入这些地区应持谨慎态度。 六、内控法制化 21世纪的商业银行是法治化的商业银行，商业银行必须按照《有效银行监管的核心原则》健全内控机制。内控主要包括四个方面的内容：（l）组织结构（职责的界定，贷款审批权限的分离和决策程序）；（2）会计规则（对账，控制单，定期试算等）；（3）"双人原则"（不同职责的分类，交叉核对，资产双重控制和双人签字等）；（4）对资产和投资的实物控制。这些原则概括地描述了商业银行内部控制的要点，其具体内容如下：（一）建立组织制度和各种规章制度。（二）监控环节。（三）职责分离原则。（四）授权有限原则。（五）银行档案。（六）安全保卫措施。（七）会计销账。 国有商业银行强化内部控制制度的主要措施是：第一、坚持稳健的经营方针，健全组织结构。第二、实行合理的职责分离。第三、实行严格的授权与审批制度。第四、健全独立的规范的会计核算体制。第五、完善资产负债管理和风险管理，实行利率敏感性管理。第六、建立内部风险评估和监测制度。第七、健全有效的内部稽核制度。 七、业绩评价效益化 21世纪的商业银行应是经营效益良好的商业银行。经营效益好坏、风险高低是衡量商业银行经营业绩的最重要的标准。外部对商业银行的评价最重要的指标有两项：资本充足率和资本收益率。改革国有商业银行内部业绩评价体系，弱化对增加存款的刚性考核，建立以营运资本收益率为核心的业绩评价体系，着重考核四大目标：营运资本收益率、资产质量（不良贷款率）、流动性和内控制度。考核营运资本收益率不仅要考核账面利润，而且要核查应收利息、应付利息、呆账准备金和坏账准备金的提取与核算是否合规。考核资产质量不仅要考核不良贷款率，而且要着重考核呆滞贷款。
