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企业风险管理，是指企业在充分认识其所面临的风险的基础上， 采取各种科学、有效的手段和方法，对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处理，以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。企业风险管理是现代企业管理的重要内容，而内部审计由于在企业中具有独特的位置，能了解企业组织中的高风险所在，因此成为企业风险管理的有效手段，并且在企业风险管理中发挥着越来越重要的作用，成为各种战略、措施中不可或缺的组成部分。 一、企业风险管理的意义 （一）风险管理有利于企业自身存在的生存和发展。 在当今国际国内市场的激烈角逐情况下，企业风险总是是客观存在的。企业不但要抵御各种自然灾害的威胁，而且还要防范各种突发性的经济风险，如市场风险、金融风险、投融资风险等。企业只有全面地了解各种可能存在的风险，并分析和研究导致这些风险的因素，实施相应的措施，才能减少企业的损失，从而经受优胜劣汰的市场竞争考验，并在竞争中求得生存和发展。 （二）风险管理有利于企业增强活力和提高经济效益。 企业的生产经营活动是不会风平浪静的，企业只有正视风险并把握各种机会进行创新、开拓，才有出路，如果一味地忽视或回避风险，就会失去可能的机会，从而使企业丧失活力。这是因为，机会和风险总是并存的。企业在寻找和利用机会的同时，又必须重视风险管理，才能使企业站稳脚跟。 （三）加强企业风险管理有利于分散金融风险。 信用风险是我国金融业所面临的主要风险，而信用风险最突出的表现则是不良贷款数额巨大等。企业经营管理不善，效益低下，则是造成银行大量不良贷款的主要原因。当企业缺乏竞争优势，产品销售不出去，必然造成大量的信贷资金沉淀呆滞。企业就会面临着债务风险、市场风险、经营风险等。因此，只有加强企业风险管理，才能从根本上分散金融风险。 （四）加强企业风险管理有利于整个国际经济的协调健康发展。 企业的兴衰同国民经济的萧条和繁荣休戚相关，企业的成败严重影响着国民经济的协调发展。总管当今国有企业存在的问题，从根本上说，还是企业在生产经营过程中所承担的各种风险如政策性风险、债务风险、市场风险、技术风险等所造成的。因此，只有从企业风险管理的角度去认识，企业才能摆脱困境，整个国民经济才能步入良性循环的轨道。 二、内部审计在企业风险管理中的作用 (一) 内部审计在防范企业风险中具有直接作用 随着信息时代的到来，外部环境风险因素日益多样化、复杂化，识别、衡量、管理新型风险成为外部环境对现代企业提出的新要求。另一方面，目前许多企业远未从粗放型经营战略中摆脱出来，财务和资金运作未按照法律要求进行。随着现代企业和国际接轨的步伐加大，这些必将给企业的经营带来更多、更大的风险。要保证现代企业在新环境下的合理生存和有效发展，防范风险十分重要。 实施内部审计在防范风险方面的作用表现在:一是通过检查各项业务活动的合法性及合规性，及时发现背离法规和监管措施的问题，保证业务经营活动在法规和监管措施允许范围内进行，降低业务经营风险。二是通过评价企业的内部控制制度、管理制度，以及各种章程的合理性、完备性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱点，防范因缺乏控制而产生的风险。三是通过对财务数据进行日常监控，及时发现异样情况，防止财务风险。 (二) 内部审计在提升现代企业管理水平上具有辅助作用 随着大量国外资本的不断涌入我国市场，我国大中小企业要想在激烈的竞争中生存、发展，提升企业管理水平是值得选择的战略举措。一种完善的内部审计机制将极大地推动内部控制机制，它通过查错纠弊、揭露企业经营活动中的控制薄弱环节、揭示风险概率较大的关键控制点、提出改进建议，达到企业的自我制约、自我改善、自我发展、自我积累。提升管理水平，其目的是提高经济效益。目前，我国企业内部审计主要是通过财务收支审计、经济效益审计、经济活动全过程审计、分支机构全面审计等，找出管理上的问题，并与被审计对象共同分析错误和问题的实际及潜在的影响，挖掘管理潜力，找出人力、物力、财力最合理的使用方式，充当经营管理人员加强内部控制、完善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手，协助领导提高经济管理活动的效率、效果和经济性。 (三) 内部审计在企业资产重组、体制改革上具有保驾护航的作用 目前，许多国有企业为适应市场发展，力图寻求突破现有经营体制的时机，走股份制改造和上市经营的道路。国有企业，特别是中小企业的资产重组即将成为一种普遍现象，保全股东资产的任务日益重要，这时更需要内部审计为企业的改革、发展保驾护航。 在资产重组过程中，监控财产的安全、完整尤为重要。内部审计的事前介入，可以对账内资产进行彻底核实，验证资产的真实性，同时，也可以盘清账外资产的数量和价值，严格管理，防止在重组过程中账外资产的流失。而内部审计的全过程介入，则可以制止铺张浪费等行为，降低重组成本。企业改制后，将涉及到一些管理人员的提升和任用，对其实施经济责任审计，本着对管理人员负责和对股东负责的原则，查明经营、财务状况和资产保值、增值情况，就能确保资源的有效利用、资产的安全和遵纪守法，保护了责任人的正当权益。 三、现代企业内部审计存在的主要问题 近几年来，我国各类企业对内部审计的认识逐渐加深、投入力度逐渐增大，审计体制正逐步完善，审计工作正逐步规范化，审计工作方法正在探索新路，内部审计人员的培训教育也逐渐得到重视。但是，由于摆脱不了旧框架的束缚，与先进的国际审计理念和做法之间仍然存在较大差距。 (一) 内部审计缺乏独立性 国际内部审计实务具体标准的第一条即为“独立性”———内部审计师必须独立于他们所审查的活动。内部审计师在他们能自由地和客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师提出客观公正的、不偏不倚的鉴定或评价，这对正确实施审计工作是很有必要的。保证独立性的必要条件有二:组织机构、审计人员的客观性。 但就目前情况看，许多内部审计机构与纪检、监察合署办公。由于二者职责的不同，必然影响到内部审计的独立性。内部审计是在单位负责人的领导下，依照国家法律、法规和企业内部规定对经济活动和内部控制制度进行客观地检查、评价，并对其结果提出意见和建议。而纪检、监察的职责是对党员干部、行政领导进行党纪、政纪和违法、违规行为进行监督，以办案为主。组织机构独立性的丧失致使审计部门的地位十分尴尬，从而无法正常发挥其参谋作用。 此外，按照国外通常做法，为保证审计人员的客观性，禁止审计人员以任何决策制定者的身份参加所有的经营，审计人员只在计划、方案设计和改变经营过程中起到控制、评价的作用。但许多情况下，一些领导为体现对某项工作的重视，往往把审计人员列为决策咨询对策，从而无法保证审计的独立、客观、准确。 (二) 重监督轻服务 在日常工作中过多地强调审计的检查、鉴证和评价职能，经常要求审计做一些查错纠弊的项目，而在更能体现审计作用的经济责任审计、内控审计方面，所做工作不多，成效也不大。此外，有些审计人员在执行审计任务的过程中，总是觉得自己是来检查工作的，因此在言行上表现出一种傲气，动辄批评、教育。这其实是审计理念上的滞后带来的必然结果。 
如何加强外贸企业的信用风险管理 大量资料表明，由于外贸企业业务经营活动的特殊性，信用风险已成为其财务风险中最主要的风险之一。许多外贸企业财务状况恶化乃至关、停、破产都是缘于存在大量的呆账、坏账，切实加强信用风险管理已成为我国外贸企业的当务之急。 对企业来说，要加强信用风险管理就要设立专门的信用风险管理机构，要科学地运转信用管理部门，正确执行企业信用政策，对不同的客户采取针对性的信用标准及特殊优惠等营销策略，合理地扩大信用销售规模，充分利用企业资源，使可变现销售收入最大化。同时，建立和健全债权保障、应收账款管理和回收方面的机制，强化内部信用风险经济责任制考核的力度，将坏账的风险降到最低，从而有效控制信用风险。 一、建立信用风险管理的组织体系企业信用风险管理组织体系一般由信用风险管理决策机构、信用管理专业部门、相关业务部门组成。 决策机构应聘请部分熟悉进出口业务及相关法律的法律业务工作者、涉外银行中熟悉国际贸易结算的行家、有关涉外部门的专业工作者参加，以提高决策质量。决策机构的主要职责是：审查批准企业的信用政策和风险管理策略 审批高风险的大额交易事项 审批处理重要信用风险事项的处理方案等。 信用管理部门主要职责包括:负责客户资信的调查、分析、评估，建立和管理客户信用档案 负责建立、管理企业的信用管理信息系统 制订企业的信用政策 审查业务部门与客户签订的合约 监督业务部门的操作流程 对应收账款进行跟踪监控和追收等。 企业的市场销售部门、财务部门等业务部门是企业信用风险管理组织体系的重要组成部分，在日常工作中，不仅要认真执行企业的信用风险管理的各项规定，还必须积极配合、支持信用管理部门的工作，及时、主动地向信用管理部门报告、反馈有关信息。 二、完善信用风险管理的约束机制 （一）在内部控制制度的建设中充分体现信用风险管理的要求 对外签约是各项业务活动的重要基础，对外签约得当与否，直接关系到该项业务的信用风险程度，而资金付出事项中有很大一部分，如预付定金、预付货款、交纳信用证开立保证金等业务本身就存在着风险，因此，必须实行严格的分级管理原则。其中，风险较大的签约或付款必须经过企业的经营管理决策层批准。 针对业务人员恶性“跳槽”这一情况，外贸企业应高度重视发挥信用管理部门在职务分离控制中的制约作用，包括：业务部门或人员所涉及的客户应由信用管理部门统一管理，建立统一的信用档案 未经信用管理部门的审查确认，业务部门不得对外签约 未经信用管理部门审查确认，企业不得采用D/PD/A，O/A等结汇方式 对信用证项下的业务，未经信用管理部门对信用证的审查确认，业务部门不得备货、发货。 同时，企业应在企业管理制度体系中充实与信用风险管理相关的内容，包括：客户资信调查分析制度 客户信用档案管理制度 风险交易决策制度 合同管理制度 信用付款方式管理制度 成本管理制度 应收账款管理制度等等。 （二）在内部经济责任制中加大对信用风险责任考核的力度 有效设定和合理分布信用风险的防范责任。企业应明确规定信用管理决策人员、信用管理专职人员、营销人员、财会人员等相关的信用风险责任人在信用风险管理中的职责，并采用必要的行政和经济手段来促使这些人员认真履行职责。 合理确定考核指标。在对业务部门或业务人员的考核中，应设置与信用管理相关的指标，如应收帐款周转率、逾期应收账款控制比例。在责任会计中实行收付实现制原则。即在考核业务部门或业务人员的业务业绩时以货款到账作为确认业务收入实现的标志。 在应收账款管理中引进利率杠杆。在考核业务部门或人员的经济指标时，对规定的信用期限内的应收帐款占用，可不计息或实行优惠利率;对逾期应收账款，则按较高的利率计息，逾期时间越长，利率越高 三、注重风险报酬，完誓信用风险管理的激励机制!星酷!网 外贸企业属于高风险行业，企业的风险承担者不仅面临着经济责任的压力，在精神上、心理上也承受着很大的压力。因此，外贸企业在制订内部分配政策时，应充分考虑外贸企业的特点，对风险承担者给予必要的风险报酬。 四、建立内容全面反应灵敏的信用管理信息系统!星酷!网 完整、及时的信息，不仅是提高决策质量、从源头上预防信用风险的基础，也是及时发现业务开展过程中出现的风险以便及时处理、最大限度地减少风险损失的必要条件。信用风险信息系统可包括若干子系统，但从内容上看，至少包括以下三个方面的信息：一是与事前控制相关的信息，如客户资信情况资料、客户所在国家(地区)的相关信息、有关中间机构的相关信息、与本企业主营商品相关的国际及国内市场行情等 二是与事中控制相关的信息，如业务进行过程中各环节的实施状况、交易过程中出现的问题、客户及相关中间机构等方面的最新动态等 三是与事后控制相关的信息，如债务人的财务状况变化情况、债权特征的变化情况、债务追讨的进展情况等。
