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商业银行会计内部控制存在的 主要问题与对策 摘要:本文首先分析了我国商业银行会计内部控制的现状，指 出我国国有商业银行内部会计控制存在会计信息失真、制度缺乏完 整性和前瞻性、内控观念滞后和人员素质较低、监督缺乏权威性等 问题;本文就这些问题从强化会计内控机制和监控体系上提出了相 应的解决对策。 关键词:商业银行;会计;存内部控制;前瞻;会计信息 会计部门是银行内部监控的第一道防线，健全有效的银行会计 内部控制是银行内部控制的首要内容，也是银行风险管理的基础， 在商业银行运营中起着举足轻重的作用。近几年来，虽说随着我国 商业银行会计内控制度改革的完善，但是商业银行会计系统的形势 仍很严峻，会计犯罪案件仍不时出现。这就不得不让我们对商业银 行的会计内控制度落实情况进行重新思考和分析。本文将对此问题 进行具体探讨。 一、商业银行会计内部控制存在的主要问题 (一)会计信息失真 银行会计信息不真实主要表现在收入、支出的财务信息上，多 计或少计收入，该提折旧的不提，该摊销的不摊销。在营业费用方 面，人为调整费用指标，弄虚作假。另外，还存在着设立账外账的 现象。工作中的疏忽行为，办理业务时发生的错误也会带来会计信 息的失真。会计信息的失真将会产生一系列的连锁反映，以不真实 的会计信息为基础，会造成统计信息不真实，会计报表难以反映银 行面临的风险，预警指标不能发挥正常的作用，一方面削弱了会计 本身在内部控制中的监督效用，另一方面也给银行的经营带来了重 大的风险隐患。 (二)会计内控制度缺乏完整性和前瞻性 目前商业银行的会计内控制度分散于会计复核监督、内外账务 核对、会计检查辅导和事后监督等诸多制度之中，没有一个全面统 一的会计内控制度，这样就不利于会计人员对内控制度的整体掌握 和运用。同时，随着金融会计业务的不断发展和管理要求的逐步提 高，原有的内控制度很快就不能适应新业务的发展需要，如不及时 进行修正就难免会形成制度上的漏洞，能够轻易形成金融风险。比 如工商银行平利县支行的王忠意挪用联行资金案也经过上级行会计 部门虽然进行过例行的业务检查，但是没有从加强管理的角度将工 作深入下去，很少深入基层了解规章制度执行情况和会计联行管理 情况，因此，对银行会计联行工作的管理状况不了解、不掌握，管 理难以到位，也是金融风险发生的重要原因。 (三)风险观念落后 我国商业银行大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为 内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段，对 内部会计控制能合理保证银行经营的效率和效果，实现经营管理目 标的作用还保留态度。部分管理层存在形式主义，有的银行为了应 付外部检查而笼统地制定几项制度，表面上看起来很完善，实际根 本不按照制度做或不严格落实执行，也不审查控制制度是否真正有 效。风险管理还相当落后，目前大多数银行只对单项信贷风险比较 重视，但信贷风险的管理还相当落后，对经营中面临的包括信贷风 险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策 略风险、声誉风险等在内的各类风险根本没有进行全面识别和评 估，没有对各类风险设定限额，进而采取有效措施将风险控制在可 以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容， 银行只能被动应付各种风险。 (四)缺乏权威的会计监督体系 会计监督可以说是会计部门控制的基础。而目前银行会计过于 偏重核算职能，对诸如现金管理、大额支付凭证审核、经营活动的 合法及财务预算的执行情况等缺乏有效的监督。由于长期以来对银 行会计监督职能重视不够，在这方面进行的有针对性研究较少，导 致至今也没有建立一套行之有效的会计监督体系。目前我国商业银 行的会计监督主要采用事后稽核、会计检查和审计，辅之以会计工 作等级考核等手段，但实际上这些手段对银行自身经营管理的监督 和控制职能未能充分体现。这样一是不能对由于行长决策失误造成 的损失进行有效的监督;二是不能对查出的问题进行及时的处理和 纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实，无法真正行使其权力和 职责，软化了内部控制的作用。 (五)从业队伍整体素质不高 会计人员的素质高低是影响会计内部控制是否有效和会计工作 能否安全开展的最根本和最直接的因素。同时在新时期，很多新准 则基本是原则导向的，很多规定非常复杂，大量业务需要会计人员 进行专业判断，直接增加了银行准确、一致地进行业务核算的难 度。这使得会计人员对新业务、新知识缺乏必要的理解认识，容易造成会计人员习惯性的违章操作。银行必须对财务部门的相关人员 进行有针对性的培训，并加强管理层及相关人员与市场之间的有效 沟通。 二、加强商业银行会计内部控制的对策 (一)确保会计信息的准确性 随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对计算机产生 的种种数据、报表等会计信息的依赖越来越大。当银行在系统开发 和应用时，应更加强调经济业务发生时，在有关数据进人数据库之 前，检查这些数据的精确性、完整性和合法性，必须加强对计算机 的管理。首先，应严格划分使用权限，明确使用者、管理者、维护 者三者的权利与责任，严禁越级和交叉操作。其次，应建立规范的 计算机使用登记制度。对特殊用户和一般用户实行各自独立的密码 控制，严肃使用纪律，并在以后的会计检查中，把计算机的使用情 况列为检查中的重要一项。再次，对银行计算机系统实施有效的内 在控制，如对输入数据要检查其精确性、完整性和合法性。 (二)健全会计控制制度 一是按照全面性原则，内部控制必须覆盖银行所有机构的部 门、岗位和业务。二是有效性原则。任何人不得以任何理由违背和 超越内控制度而行使权力。三是按照合理性、严密性、可操作性的 原则，实行总体规划。按照《商业银行内部控制指引》的要求，在 梳理现有规章制度的基础上，以控制风险为中心，建立覆盖重要会 计业务操作环节的规章制度，使内部控制体系科学化、规范化、系 统化。四是效率原则。内控机制的建立既要防范风险、有效控制。 五是及时性原则。内部控制要跟上业务和形势发展的需要，且随着 业务的发展不断调整、完善。五是前瞻性原则。目前，信息技术迅 猛发展，银行业务与交易方式也发生了重大改变。随着网络银行、 自助银行、电子货币的产生与发展，会计控制制度的设计也必须具 有前瞻性，不能仅仅局限于手工操作条件下的会计规范。另外，随 着金融衍生工具的进一步发展，新兴的衍生产品也将不断产生，如 何对现有的以及即将产生的新兴业务进行确认、控制等，都是值得 认真研究的重要课题。 (三)努力提高意识 商业银行内部会计控制是一种自律行为，是对银行内部各职能 部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互 制约的方法、措施和程序的总称，规范经营行为，有效防范风险的 关键，包括银行会计内部控制和银行管理内部控制。我们对银行会 计工作的重要性、风险性应有充分的认识，对加强会计内部控制的 意义、作用和紧迫性应有深刻的理解，以思想指导行为，从而达到 有效实施会计内部控制的目的。首先商业银行内部要采取法规讲 座、培训、考核等多种形式，经常开展法制宣传教育，大力提高银 行高级管理人员和会计人员的法制观念与自律意识，使其做到知 法、懂法，严格依法办事。同时，相关部门应从宏观调控的角度加 强各项内部控制制度的建设，加强对商业银行的会计监督，加大对 单位责任人、会计主管和直接责任人的检查力度，使内控制度切实 地贯彻执行。 (四)加强监督 商业银行内部会计控制作为一个完整的系统，不论是制度的制 定、执行，还是最终的评判，均需要恰当且必不可少的监督，以使 内部会计控制系统更加完善，更加有效。因此，要确保内部会计控 制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部会计控制必须被监 督。为此，首先要加强对商业银行内部法人的内部控制监督，建立 重大决策集体审批制度，以杜绝管理者的独断专行;其次要加强对 商业银行部门管理尤其是会计部门的控制监督，建立部门之间相互 牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体营私舞弊;第三要加强对 关键岗位管理人员的监督控制，建立关键岗位人员轮岗、强制休假 和定期稽查制度，杜绝商业银行中层干部和会计等重要岗位人员以 权谋私或串通作弊。 (五)提高从业人员的综合素质 提高人员的综合素质是会计内部控制的核心。首先要深入细致 地抓好思想教育工作，使会计人员树立爱岗敬业的好思想、好作 风，增强事业心和责任感，要强化会计人员的法制观念，提高广大 会计人员学法、知法、懂法、守法的自觉性，维护法规制度的严肃 性和权威性。二要借鉴国内外商业银行的先进经验，结合员工的业 务能力为员工制定长期的培训计划，为他们提供一个长远发展的平 台，使员工将自身发展和银行发展结合起来，真正作到以人为本。 第三是要引入竞争机制，开展公开竞聘、竞争上岗活动，逐步培养 起一支既有良好职业道德，又有过硬的综合素质;既精通会计业 务，又有管理经验;既熟悉国内业务，又了解国际市场的会计队 伍。 总之，商业银行的会计内部控制的好坏决定着银行的经营管理 的水平。通过对我国商业银行会计内部控制的问题进行分析，并根 据其不同的问题提出相应的对策，对于商业银行加强会计内部控 制，提高经营管理水平有着一定的借鉴意义。 参考文献: [1]林朝华，唐予华1内部会计控制若干理念剖析[J]1上海会 计，2002(9):6-91 [2]李斌1强化银行会计内部控制的思考[J]1金融理论与实践， 2002(2):37-381 [3]刘明辉，张宜霞1企业内部控制探讨[J]中国注册会计师， 2006，(4)1 [4]李连华1公司治理结构与内部控制的链接与互动[J]1会计研 究，2005，(2)1 [5]戴彦1企业内部控制评价体系的构建[J]1会计研究，2006， (1)1 [6]朱荣恩1内部控制的理论发展1上海会计管理，200O，(5)1 [7]周宏杰1会计内部控制制度的完善与规范1理论界，2003， (1)1 ( 
关于企业管理有效沟通的探讨【摘 要】沟通体制是企业管理体系的神经系统，正确了解沟通过程以及影响沟通的因素，对于如何在工作中利用适当的沟通方式达到有效沟通，以提高工作绩效有着重要的意义。文章对企业管理有效沟通过程进行了分析，并如何实现组织有效沟通提出了见解。【关键词】沟通；有效沟通；沟通过程和要素；沟通障碍；有效沟通方式一、沟通概述沟通的简单定义是指信息和思想在两个和两个以上的主体与客体之间传递和交流的过程。有效沟通是指通过沟通的过程，使信息真实迅速地得到交流，并使组织中需要此信息的个体达成共识，完成沟通所要求达到的目的。沟通的有效性包括速度、范围、以及沟通目的等。沟通体制是企业管理体系的神经系统。企业的运作如同人体的行动，需要各个部位很好地协作才能完成预定的动作，达到思想所要求的目标。比如我们要拿起一个杯子，大脑发出指令，通过眼睛（视觉）、手臂（传达）、手（触觉）的信息收集确定杯子位置、大小等信息，大脑得到反馈信息后制定行动方案，身体各部位在相互配合的情况下执行任务，完成拿起一个杯子的动作。这个过程就是一个沟通的过程，而且是一个有效的沟通过程，人体各部位的信息通过人体的神经系统互相传递，使思想力和行动力得到了统一。如果在这个过程中，身体的其中一个部位没有进行协调作业，比如眼睛突然失明或者手臂抽筋，导致没有完成拿起一个杯子的任务，我们就可以把这个过程称之为无效沟通。企业的各个部门也如同身体的各个部位，需要很好地进行协作与协调，所以只有信息良好、充分地传递和有效的沟通，互相一致协作才能达成企业的战略目标。正确地了解了沟通过程以及影响沟通的因素，对于我们如何在工作中利用适当的沟通方式达到有效沟通，以提高工作绩效有着重要的意义。二、沟通的过程沟通的过程如下图所示：图中，我们可以看到沟通过程包含信息传送者编码、接收者译码、信息反馈、沟通背景、沟通噪音，信息通（渠）道等六个要素。信息传送者必须把他所需要传送的信息1进行适当编码，通过沟通通道进行信息传递。接收者收到信息代码后进行译码，即正确还原成信息2，然后进行必要的反馈。在反馈中，接收者和传送者的角色进行了对换，因此，管理沟通过程是一个双向的互动的闭环过程，而不是一个单向简单的信息传送过程。同时，在管理沟通过程当中，还存在着沟通背景及沟通噪音这两大要素的影响。（一） 信息编码与译码。信息编码也就是信息发送者选择表达方式和内容，将信息与意义符号化。译码则恰恰与之相反，将符号还原，并理解其信息内容与含义的过程。其中，代码体系和信息背景的一致性值得注意，沟通主体在编码、译码过程中必须充分考虑到对方的经验背景、注重内容、符号的可读性等等。（二） 沟通通（渠）道。沟通通（渠）道的选择会影响信息传送的速度、有效性和完整性。除了传统的沟通通（渠）道，现已被企业利用的管理沟通电子渠道有：即时通讯工具、共享数据库、电子邮件、内联网等一些新渠道。（三） 沟通反馈。反馈是指接收者把收到并理解了的信息返送给发送者，以便发送者对接收者是否正确理解信息进行核实。没有反馈，发送者就无法确认发送的信息是否已经得到有效的译码、理解和执行。（四） 沟通背景。沟通总是在一定的历史、地理、政治、经济、文化背景中发生的，任何形式的管理沟通，都会受到各种内外环境因素的影响。企业管理沟通的背景有心理背景、物理背景、社会背景和文化政治背景等几个方面。（五） 沟通噪音。沟通噪音是指一切影响有效沟通的消极、负面、阻碍因素，它存在于管理沟通过程中的各个环节，主要包括发送噪音、传输噪音、接收噪音、系统噪音、环境噪音、背景噪音及数量噪音等。沟通的过程是信息正确传达、接收、反馈的过程，而有效沟通的过程则是：沟通过程 达成共识 产生对策并达成沟通的目标。有效沟通是在保证沟通闭环过程完成的条件下，还要用沟通的结果来评估，看是否达成了共识，同时产生对策并达到沟通的目标。企业有效沟通的障碍基本就是由管理要素的各个阶段发生选择或者实施的不合理，以及沟通噪音的干扰等造成。如果要保证沟通的有效性，前提是沟通要素在沟通过程中的合理控制运用。三、影响企业管理沟通有效性的因素沟通看起来不难，但如何才能做到有效地沟通，却不是一件简单的事。实际沟通中会发生很多沟通障碍和影响沟通有效性的因素，从沟通范围来分有个人因素、人际因素、结构因素。（一）个人因素。个人因素包括个体的个性差异、个体的心理素质、对信息的态度、知觉选择偏差、个体基本沟通能力等。个性差异所引起的障碍。信息沟通在很大程度上受个人心理因素的制约，个体的性质、气质、态度、情绪、见解、语音语调等因素，都会成为信息沟通的障碍。个体的心理素质所引起的障碍。比如下级的畏惧感、上级的权威影响以及个人心理品质也会造成沟通障碍。对信息的态度不同所造成的障碍。一方面是认识的差异，沟通主体忽视信息作用的现象还很普遍，这就为沟通造成了很大的障碍。另一方面是利益观念，不同的组织成员对信息有不同的看法，所选择的侧重点也不相同。很多组织成员只关心与物质利益有关的信息，而忽视组织目标、管理决策等方面的信息。知觉选择偏差所造成的障碍。客观因素如发送的信息各个部分的强度不同，对接收人的价值也不同，致使部分信息容易为人接收，另一部分则被忽视。由于主观因素与个人心理品质有关，在接收或转述一个信息时，符合自己需要的、与自己有切身利害关系的自然容易被接收；而对自己不利的、或者与己无关的，则往往容易被忽略。个体基本的沟通能力如记忆不佳、口齿不清、沟通技巧等所造成的沟通障碍。（二）人际因素。沟通双方的相互信任程度。沟通双方的诚意和相互信任至关重要，在组织沟通中，同一事件当信息来源不同时，信息接收者通常会对来源的信息所产生的信赖程度不一。沟通双方的相似程度。沟通双方的特征，包括性别、年龄、智力、种族、社会地位、兴趣、价值观、能力、知识、经验水平等差距太大，都会导致沟通的障碍。（三）组织结构因素。组织地位高低、信息传递链设置、团体规模等结构因素都会对有效沟通产生影响。组织机构庞杂、层次太多、业务流程混乱、分工不明、形成多头领导、因人设事、人浮于事，不仅容易使信息传递出现失真现象，也影响了信息的及时性和效率。组织中、部门间沟通的障碍。在一个企业里，设有若干职能部门，诸如生产部、销售部、研究开发部、财务部等。市场导向要求企业所有部门承担起信息传递的不同任务，形成整体作战，但在以经营业绩为评价指标的体系中，各部门很容易从自身利益出发，造成各部门的决策差异，甚至不认同其他部门的决策。同样，在长期固化的组织结构中，各部门自然会产生占地为王的潜意识，形成部门间沟通壁垒。四、实现组织有效沟通的方法途径阐述了沟通过程和沟通障碍的因素后，我们再来探讨如何在企业管理中实现有效的沟通。企业管理要达到有效沟通必须对沟通过程中的六个要素进行控制和对沟通中可能出现的障碍进行排除。实现组织有效沟通可以有以下几种途径：（一）培训。培训是实现组织有效沟通的重要方法，基本可以使个体和组织对沟通过程的六大要素产生有意识的控制，也能对沟通障碍中的个人因素和人际因素进行预防。沟通技巧的培训。如语言、行为信息的输入输出技巧，可以使信息有效地表达和倾听。通过调整个体的气质、态度、情绪、见解、语音语调、心理素质、沟通心态等因素培养个体的沟通能力，使个体在沟通过程中及时准确的发送、接收、反馈信息，控制噪音干扰。企业文化培训。对沟通而言，它能整合沟通要素中的信息背景，减少背景噪音，形成沟通主体较为稳定的价值取向、思维模式、心理结构，保证良好的沟通背景，也使人际因素中的信任度、相似性、认同感增强。（二）组织沟通环境的营造。组织沟通环境的营造越来越影响企业管理中的有效沟通。扁平型组织结构。具有较少层次的扁平型组织结构是现代企业管理的发展趋势，它可以缩短信息传递链、拓宽沟通渠道、避免信息传递链过长而失真，有利于信息的有效沟通。领导者要充分认识到沟通对实现组织目标的重要性，领导企业建设良好的企业文化和沟通环境，统一人员的价值观、思维模式、心理结构，例如实行“走动管理”、“Open Door”等，给予成员鼓励、信任、勇气，营造健康、平等、轻松的沟通环境。清楚的沟通体制保证企业的运作，其方式以下表《企业内部信息沟通程序》（已简化）为例：非正式沟通，满足组织成员感情的需要，企业需要建立员工对话机制、员工建议制度、员工满意度调查、内部共享数据库、高层沟通机制、会议管理制度等。同时，要注重各种沟通方式在企业管理中需要有具体的规定，比如建立会议管理制度，就必须制定会议准备、主持，保证会议沟通的有效。（三）沟通渠道的选择。渠道的选择是指传播信息的媒体选择。现如今，有非常多的信息沟通渠道都可以选择，企业管理要注重分析沟通目的和内容，以选择合适的渠道来达成有效沟通。书面或口头采用书面沟通渠道的情况是：需要保存记录，处理大量细节问题，采用精确用词的时候，如文稿、邮件等。采用口头沟通渠道的情况是：需要丰富的表达效果，在严谨度不高，并不须记录时，如面谈、电话等。正式或非正式正式沟通适用于条款、制度的商议，事实的表达，如备忘录、建议书、通告、正式文件、合同等。非正式沟通适用于获取新的观念和知识的场合，如电子邮件、互动研讨会、即时通讯工具等。个体或群体个体沟通适用于个人关系的构造，获知他人的反应，交流属于隐私和机密的信息。个别谈话，沟通双方可以发掘出对方许多不知道的信息，也是双方协商工作方式、共同订立工作目标的机会。沟通方式可选择面谈、即时通讯、电子邮件等。群体沟通则适用于团体关系或形象构建，取得团体的反应，确保组织中的每个成员都能同时接收、理解、共享相关的信息。可选择会议、通告、即时通讯的聊天组群、电子邮件群发等来完成。五．结语沟通在各种组织中已经变得越来越重要，信息的传递，问题的解决，都要依赖畅通有效的沟通过程。如同神经系统将各种知觉在各个部件间快速的传递，组织的各个单位通过各种有效的沟通方式和渠道，使各种信息与思想在组织中迅速地传送，形成整体的灵活、敏锐、协调及统一。管理和沟通都是自然科学和社会科学的混合体。沟通是管理的实现方式，通过有效的沟通使各种资源能够综合利用，发挥出最大的效益，为组织、组织成员、社会创造更大的价值。【参考文献】[1]李培煊管理学[M]北京：中国铁道出版社，[2]张玉静如何加强企业内部的有效沟通[N]市场报，
