U201110370
税收职能是税收所具有的内在功能。税收职能作用主要表现在三个方面： 税收是财政收入的主要平来源。组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前，我国税收收入已占国家财政收入的90%以上。 税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源，也体现了税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。 税收是调节收入分配的重要工具。从总体来说，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，规范政府、企业和个人之间的分配关系。从不同税种的功能来看，在分配领域发挥着不同的作用。如个人所得税实行超额累进税率，具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。消费税对特定的消费品征税，能达到调节收入分配和引导消费的目的。 新的形势下如何发挥税收职能作用呢？笔者认为，应着重抓好以下几个方面。 一、解放思想，实事求是，与时俱进，摒弃保守、落后、封闭、狭隘的观念，牢固树立积极主动发挥税收职能作用的理念。税务部门要以科学发展观统领税收工作全局，把科学发展观贯彻落实到税收工作各个方面，促进经济和税收协调发展。要从实际出发，深刻认识新形势下充分发挥税收职能作用的重要意义，积极探索和把握税收发展的基本规律，增强工作的系统性、预见性和主动性；始终把服务、支持经济发展作为工作的根本出发点，认真落实税收经济观，把握经济发展与税收增收的内在关系，分析掌握税收收入与对应的经济税源协调增长及税收占GDP的比重情况，为政策的制定和调整提供依据。当前经济社会发展任务繁重，要解决的问题很多，许多事情都需要我们用新视角去审视、新策略去对待，否则就很容易被难题束缚手脚，难以大踏步前进。这就要求我们结合工作实际，进一步解放思想，坚持实事求是，与时俱进，充分发挥积极性、主动性、创造性，深入调查研究，勇于探索和实践税收促进经济社会发展的办法和途径。 二、坚持依法治税，大力组织收入，扩大收入规模，为经济社会发展提供更加有力的财力保障。依法治税是税收工作的基础和灵魂。要正确处理好收入与执法的关系。在组织收入中规范执法，在规范执法前提下大力组织收入、扩大收入规模。深化改革，扩大开放，促进社会发展，说到底要靠政府财政投入。而政府财政收入主要来源于税收。因此，我们必须充分发挥税收组织收入职能作用，坚持组织收入原则不动摇，进一步夯实征管基础，强化税收经济分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，大力提高税收征管质量和效率，确保税收收入随着经济的发展而稳步快速地增长。 三，用足用好税收调控经济、调节收入分配政策，更加注重发挥好税收服务经济、改善民生的宏观调控作用。目前我国正着力转变经济发展方式，调整经济结构，大力改善民生。我们一定要抓住历史机遇，在充分发挥税收职能作用上有更大的作为。一方面，通过实施有增有减的税收政策，影响企业、社会成员的经济行为和经济利益，调控资源配置，促进经济结构的调整和优化，推动经济发展方式加快转变；利用税收参与国民收入分配的主要形式，调节收入分配，促进社会公平正义。另一方面，坚持以服务、支持经济发展为根本出发点，通过税收服务经济，促进经济的发展，经济的持续发展将带来城乡居民收入的持续增长，提高城乡居民生活水平，从而改善民生。 四、发挥税收政策引导作用，培植税源，促进经济又好又快发展。培植税源，壮大税基是税务部门同样重要的另一项任务。税收来源于经济，只有经济的跨越发展，才能有税收的快速增长。一是在产业导向上，充分发挥税收政策引导作用，扶持壮大一些经济效益好，能创造更多税收、安排更多就业的优势产业，通过优势产业的发展，促进经济实力的增强。二是在税基壮大上，注重培养壮大纳税主体，积极为企业提供快捷、周到、准确的服务，将促进经济社会发展的各项优惠政策落实到位，使企业在发展中壮大，在壮大中创造更多税收。 
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一、经济形势与税种税目制定当前国家有必要采用调整税种税目的方法作用 于经济，其一是当前经济发展的要求，其二是中国社会发展之要求。 现在人们普遍认为经济形势是客观好，微观不好；财政好，企业不好；中央好，地方不好；城市好，农村不好。这些“不好”的问题，集中体现在失业，生计危机，收入预期不稳；企业经营艰难，负担过重；一些地方的财政仍吃紧，甚至连工资发放都有困难；农村居民收入增长缓慢，对农业经济过于失望。其于以上问题，税收可有所作为：一是加大费改税的力度，改变“一税轻，二费重， 三费四费无底洞”的局面。开征社会保障税、环境保护税等，相应的收费取销。尤其开征社会保障税有着积极的意义。二是开征财产税和遗产税。在落实个人财产实名制之后，如果家庭财产去除债务后家庭成员人均财产达到一定数额后要征个人财产税，起征点可适宜高定一些，高起征点高税率。遗产税可比财产税起征点低些。三是调整部分税目税率。大大降低农业税和农林特产税，促进民间投资农业开发，对经营规模农业的大投资，实行减免税政策，加速农业的发展。适时调整消费税，优化消费环境。 二、地域性、阶段性税收差异对经济的影响我国的区域性经济发展和各地财政收入的差异，使得财政政策在实际执行中违规采用税收倾斜，使地域性差异加大。 在税收的阶段性问题上，我国应适时调整政策，使用税收的职能，调整和维持社会必要的公平，维护社会的稳定，起到发展经济的作用。 三、税收的不公平性对经济的作用税收不公平性是实际存在的，所以我们讲税收就要努力做到公平。公平性问题表现在三个方面：税收对整个社会的公平。由于这个原因，我们设立税制，确定税种税目开征、停征都有“公平”在起作用。 个人所得税如果能够调节全社会的分配关系，除能解决社会公平关系，还能提高国民的消费能力，提高消费增长对经济增长的贡献率，在过剩经济时期无疑能促进经济大发展。 我们国家的发展和强国政策决定了必然是“效率优先”，但没有足够的能力达到最大的“社会性公平”。“社会性公平”只能以逐步建立的社会保障制度体系来解决。 四、税收执法存在的问题对经济发展的负面影响富裕地区不自觉的放松“征管力度”、丰富的税源，带来足够的地方财政收入，使得他们有能力“兼顾公平”，有能力“放税（水）养余（鱼）”，但是这是一种地方性的“保护”，没有实现国家税制的制定与执法上的“一致性”。 各个领域的法规执行欠缺和纳税人的素质方面的问题。先说“会计法”不严格执行、违法违规的操作等等。再讲社会信用制度的缺损的问题。三角债，理还乱，纳税人利用三角债的存在现象隐埋收入逃避纳税。 地方保护主义与周边地区的矛盾。地方经济的发展增加了税源，对增加财政收入有很大贡献，因此各地方都做优先发展的文章。为吸引外围地区的投资，在税收“优惠”方面下功夫，以达到税收优惠之实。实行如此的招商引资，为发展本地区经济，直接损害周边地区的经济发展，破坏了经济秩序，也直接造成国家税款严重流失。 征管手段及国民纳税意识和素质问题。由于征管手段及国民纳税意识和素质存在的问题，使法律意义上的税收公平被打破，税收对经济的作用也失灵，破坏了经济的竞争发展环境，损害经济的发展。
