社会环境与会计信息质量关系研究 摘 要 会计是社会经济发展到一定阶段后产生的一种管理活动，它作为一个经济信息系统，在经济发展和建设中发挥着越来越重要的作用。然而，近年来会计信息失真问题非常严重，它直接影响了正常的经济秩序，降低了会计职能的发挥，引起了社会各界的广泛关注。本文从我国所处的国内外社会环境的变化入手，分析了社会环境的变化对会计信息质量的影响，从新旧会计准则和信息技术发展的背景出发，分析社会环境和会计信息质量之间的相关性和今后会计信息质量的发展趋势。 关键词：社会环境 会计信息质量 信息技术 会计准则 ABSTRACT：Accounting is a kind of management activity which is generated after a stage of social economy; it plays more and more important effect on the economy development and However， in recent years， the problem of accounting information distortion is very It decreased the exertion of accounting function， and caused widely attention of the This paper is beginning with the domestic and overseas social environment of our country， it analyzes the effect of changed social environment on accounting information On the background of old an new accounting criterion and the development of information technology， it analyzes the correlation between society environment and accounting information quality and the developing trend of accounting information 目 录 中文摘要 ABSTRACT 第一章 绪论 2 1社会环境的概念 2 2会计信息质量的概念 2 第二章 我国社会环境的变化 3 1中国加入WTO 3 2信息技术以及互联网的发展 3 3绿色地球及可持续发展 4 第三章 社会环境的变化对财务会计的影响 5 1加入WTO促使我国财务会计信息披露进一步规范化和法制化 5 2信息技术的发展在带来高效率的同时也带来一定风险 6 3经济全球化加速了我国会计国际化进程 6 第四章 新会计准则中会计信息质量 7 1新旧会计准则背景下的会计信息质量 7 2新准则强调可靠性是会计信息质量的特征 8 3新准则提升了会计信息相关性的地位 9 第五章 会计信息质量与信息技术的相关性 10 1信息技术的发展和运用影响会计信息质量 10 2会计信息质量特征挑战信息技术水平 11 3会计信息质量与信息技术相关性的启示 12 第六章 可持续发展理念下会计信息质量标准体系研究 12 1 可持续发展战略对企业会计目标定位的影响 12 2 可持续发展理念下会计体系的构建 13 第七章 总结 15 1社会环境与会计信息质量关系的辩证关系 15 2社会环境影响下的会计信息质量的发展趋势 16 参考文献 17 第一章 绪论 会计是社会经济发展到一定阶段后产生的一种管理活动，它作为一个经济信息系统，在经济发展和建设中发挥着越来越重要的作用。然而，近年来会计信息失真问题非常严重，它直接影响了正常的经济秩序，降低了会计职能的发挥，引起了社会各界的广泛关注。任何事物的产生都离不开其生存的环境，会计信息质量也同其存在的环境有密切的关系。 1社会环境的概念 环境通常是指周围情况的总和，既包括自然情况又包括社会情况。会计的社会环境是会计所处的特定阶段的社会客观条件，是会计赖以产生、存在和发展的外部环境。会计作为一种管理活动，又是一个信息系统，它总是密切地依存于生产发展的客观环境。我们将会计赖以生存的环境称为会计环境，会计环境是指与会计的产生、发展密切相关，决定着会计思想、会计理论、会计组织、会计制度以及会计工作发展水平的客观历史条件及特殊情况。会计与社会环境之间存在着辨证统一关系。一方面社会环境影响着会计的产生与发展，另一方面，会计的发展对社会环境又具有一定的反作用。 2会计信息质量的概念 会计信息质量是指会计信息真实客观地反映各项经济活动，准确地揭示各项经济活动所包含经济内容的程度及真实性、中立性、可验证性、可比性与及时性的高低，其实质就是指会计主体提供的会计信息能够满足信息使用者共同需要的性质或特征。它是会计信息提供者在进行会计信息选择时所应追求的信息质量标准。与普通产品不同，会计信息的质量很难通过技术手段进行量化的衡量。迄今为止，人们用于评价会计信息质量高低的标准依然是：信息是否真实，是否可靠，是否相关，是否有用，是否合规，等等。即真实程度高、可靠程度高、相关程度高、有用程度高、合规程度高等等。 会计信息产品质量是受到会计信息的使用时间、使用地点、使用对象、社会环境、市场竞争等因素的影响的，不同的区域，因技术因素、人文因素、自然资源和环境因素等不同，对会计信息质量有不同的要求，社会的发展，经济形势的变化，会使人们对会计信息质量的要求随之改变。 第二章 我国社会环境的变化及对财务会计的影响 近几年来我国的国内外环境都发生了深刻的变化，加入WTO的冲击和影响、信息技术的快速发展、经济和社会的可持续发展已经国内外对生态环境的重视等都都对我国的会计环境产生了一定的影响，这也对我国的会计信息质量提出了更高的要求。在分析社会环境和会计信息质量的关系之前，我们有必要对我国社会环境的变化进行一番梳理和回顾。 1 我国社会环境的变化 1 中国加入WTO 我国于2001年11月10日经过与诸多西方经济大国加入WTO双边协议的签署正式加入WTO。WTO是世界惟一处理国与国之间贸易规定的国际组织，其核心是《WTO协议》。这些协议是世界上大多数贸易国通过谈判签署的。它为国际商业活动提供了基本的法律规则，约束各国政府将其贸易政策限制在议定的范围内。这些协议虽然是由政府通过谈判签署的，但其目的是为了帮助产品制造者、服务提供者和进出口商进行商业活动。进入WTO意味着关税壁垒将不再存在，外国投资者享有本国国民平等的待遇，在世界范围内可进行更自由的货物贸易、服务贸易以及发明创造、设计(知识产权)的交换等等。市场竞争将在更大范围内展开，这无疑会给我国的各行各业带来很大的冲击和挑战。而会计信息作为国际通用的商业语言，必然不可避免地受到我国加入WTO的冲击和影响，将面临着机会和挑战。会计信息失真是我国当前存在的一个重大问题。加入WTO对我国会计信息质量提出了更高的要求，为了维护国家利益，必须尽早制定出应付入世冲击的种种对策，以推动我国会计服务行业的发展和壮大。 2 信息技术以及互联网的发展 人类社会向信息社会迈进的过程就是信息化过程。所谓信息化就是指人们借助信息技术，通过提高自身开发和利用信息资源的智能，推动经济发展、社会进步乃至人们自身生活方式变革的过程。20世纪90年代以来，现代信息技术引发的全球信息化浪潮，它正冲击着传统社会的每个角落，信息技术的应用渗透到了国民经济和社会发展的各个领域和各个层次，各个行业都面临着信息化的挑战。会计领域当然不能例外。毕马威会计公司合伙人Elliot曾借用“第三次浪潮”一词来形象地预言“IT引起的变革正在冲撞着会计的海岸线。在20世纪70年代它彻底地冲击了工业界， 80年代它又荡涤了服务业， 90年代会计界将接受它的洗礼。” 科学技术的进步，社会生产力的提高，强有力地推动了社会经济的发展，也对会计工作产生了深远的影响，推动着会计的发展。电子计算机技术的发展，生产技术设备的更新换代，不仅使传统的会计工具和会计方法有了很大变化，也大大提高了会计工作效率，满足了多方面对会计信息的需要。随着高科技的迅速发展，科学与经济的一体化格局已经形成，会计的发展也进入一个崭新的时代，出现了许多的新方法和观点。现代财务会计是传统财务会计的发展，而现代管理会计则是电子计算机时代市场经济高度发展的产物。科学技术的发展直接影响会计信息质量的好坏。 信息社会的发展是一个动态前进的过程，信息技术是其发展的根本驱动力。信息社会环境下的会计信息化和计算机审计要充分利用信息技术发展的成果，实现网络化、智能化，在提高会计和审计工作的效率和效果的同时，为社会公众提供高质量的会计信息，让信息社会环境下的会计和审计在降低会计信息风险、增加会计信息的价值、减少代理成本和资本成本、建立和维护资本市场的完整性等方面发挥更为重要的作用。 3 绿色地球及可持续发展 环境问题在中国已经是一个很沉重的话题。由国家统计局和国家环保总局联合牵头，历时2年，在对31个省市环境污染实物量、虚拟治理成本、环境退化成本进行统计分析的基础上形成了我国第一份环境报告——《中国绿色GDP核算报告2004》，该报告显示：2004年，我国环境退化成本（即因环境污染造成的经济损失）为5118亿元，占GDP的05%。绿色GDP不仅能反映经济增长水平，而且能够体现经济增长与自然保护和谐统一的程度，可以很好地表达和反映可持续发展观的思想和要求。但由于环境问题本身的复杂性，绿色GDP的核算标准、方法却是一个难题。迄今为止，全世界还没有一套公认的绿色GDP核算模式。这也是绿色GDP核算耗时久，社会认同难的原因之一。管理学认为，能够计量的才能进行有效管理。正因如此，已经有人提出应该以绿色会计取代绿色GDP。 “绿色会计”是国内外的财会专家将资源和环境问题作为一个专题纳入会计理论研究体系的结果，其开辟了一个崭新的领域。“绿色会计”就是以价值形式，运用专门的会计核算方法对企业在生产经营活动中，对社会资源、环境造成的影响进行确认、计量、报告及披露。这种影响包括相应的损失、带来的效益以及其他影响。显然，“绿色会计”是为了适应企业环境风险管理的要求应运而生的，它的宗旨即是通过汇集有关信息，减少企业环境污染，提高企业环境质量，从而提升社会的环境质量。 可持续发展是20 世纪80 年代提出的新概念，其内涵包括资源与环境可持续发展、经济可持续发展和社会可持续发展三个方面内容，已得到了国际社会的广泛共识。可持续发展作为一项经济和社会的长期发展战略，是近期目标与长远目标、近期利益与长远利益的最佳兼顾，是经济、社会、人口、资源、环境的全面协调发展，体现的是一种科学发展理念，即科学发展观。企业作为社会的一个微观个体，是国民经济的重要组成部分，其生产经营必须全面树立可持续发展理念，尤其针对当前生产经营负外部性较高的企业。在可持续发展理念下，会计信息的使用主体应当是直接或间接影响企业活动以及直接或间接受企业活动所影响的利益相关者，会计信息的使用客体应当是反映经济利益、社会责任以及资源与环保等方面的信息。会计信息的价值取向应当是利益相关者对营业主体进行有效地监督管理(以下简称监管) ，而非经济决策。在可持续发展战略下，会计信息的使用主体、使用客体和价值取向都深受影响，进而对现行会计目标定位产生较大冲击，“监管有用”替代“决策有用”将成为现实，作为会计目标具体化的会计信息质量标准也将进一步发展。 2 社会环境的变化对财务会计的影响 1 加入WTO促使我国财务会计信息披露进一步规范化和法制化 自2001年11月起，我国正式加入世贸组织，成为世贸组织成员之一，这虽然为我国经济的发展提供了各种机遇，但同时也为我国在各方面带来了挑战。会计是经济工作的语言，它要真实反映企业的经营状况，以便给决策层提供正确的信息参考。会计信息的真实性主要来源于会计信息的披露，我国一系列关于会计信息披露的法规的颁布及实施，有利约束了上市公司在信息披露方面存在的问题。但由于种种原因，目前我国企业会计信息披露不规范、信息失真的情况仍大量存在。这不但制约了国内经济的发展，而且在国际上也损害了我国企业的形象，降低了我国企业的竞争力。我国加入WTO以后，随着国际间交往的加强，经济业务在规模和数量上必然会增加，其会计信息披露关系到企业间的预测及决策，为利益相互集团所重视。应该说，加强会计信息方面的规范是建立国际间正常经济秩序的基础。同时，入世也意味着企业间的游戏规则不分国别，趋于一致。这就要求我国必须尽快制订和国际相一致的会计准则，使商业语言相一致。世界贸易组织是符合市场经济客观需要的国际贸易法律体系，必然要求中国以完善的法制来作为保障。2001年7月1日，财政部根据经济形势的变化，出台了新的《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》，标志着我国会计法制化建设的加强，为中国加入WTO后的会计信息披露规范化和国际化提供了依据，为外国企业和资本进入中国市场提供了会计方面最基本的规范。 2 信息技术的发展在带来高效率的同时也带来一定风险 随着社会信息化的变迁，会计作为管理的一个组成部分必然会有所发展，信息产业的蓬勃发展催生了网络经济，网络的存在使现行会计所需处理的各种数据越来越多地以电子数据的形式直接存储于网络与计算机中，这就将会计信息系统转化为互联网的一部分，利用互联网与企业外部相关信息使用者交换并发布信息，势必成为会计发展的必然趋势，这在给企业的会计核算带来高自动化、高效率、高效益的同时，也给企业保障会计信息质量带来了一定的困难。 在信息化环境下，企业的原始凭证、报表等会计资料都是以数字形式存储在磁性介质上，使会计核算无纸化，而在磁性介质上对会计资料进行修改，不但操作起来容易而且一般不会留下痕迹，加上数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，这就增加了会计信息被篡改或伪造的风险，加大了会计信息保障的风险。此外，随着网络和电子商务的快速发展，网上交易愈来愈普遍，越来越多的企业采用网上传送会计信息的方式，很难保证系统的信息资源不被窃取或篡改，另外还有可能遭受网络黑客的攻击和病毒的侵害，并且这种通过网络的攻击可能来自企业内部也可能来自企业外部，一旦发生就会给企业带来很大的损失。由此可见，网络的开放性无疑增大了保障会计信息质量的风险。在网络条件下，会计流程发生了变化，大量的数据直接从企业内部或企业外部其他系统获得，企业实现了信息集中管理，由于信息来源多样化、采用分布式输入，使会计信息在一定范围共享和流通，接触信息的部门和人员增多，监督和操作分离，使会计信息作假更加方便，客观上加大了保障会计信息质量的难度。在网络中传递的会计信息虽然是遵循一定的信息交换协议和一定的安全技术作为保障，但计算机网络病毒和黑客的攻击都会威胁到会计信息的质量，造成会计信息在网络中传输时易被窃取、改动，使其安全性受到较大的威胁。 3 经济全球化加速了我国会计国际化进程 由于历史形成的原因，我国除与苏联、东欧等国家联系外，几乎与西方国家没有贸易往来，随着对外开放政策的实施，我国加速了与西方国家的交往。同时，随着国际经济的逐步一体化，我国企业也走向世界，这些企业也要了解国外企业的会计制度，这必然导致会计的国际化。此时，不但原有的会计制度不适用于外资企业，而且作为商业语言的会计报表，由于和国际上通用的编制方法不一样，外国人看不懂，影响外国企业对我国企业的了解。因此财政部相应颁发了有关外资企业会计制度，如《中外合资经营企业会计制度》和《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表》(1985)，这是新中国成立以来第一部借鉴国际会计惯例制定的全新的会计制度它在会计原则、会计报表设置上和国际会计趋于一致，为以后我国全面改革会计制度奠定了基础。 社会环境对财务会计具有决定的作用，但财务会计并不是完全消极被动地适应环境的变化，它对社会环境也具有反作用。因为会计信息是企业经营状况的全面反映，因此企业的会计信息影响人们对企业财务状况和未来发展前景的看法，并导致利益相关方面的经济行为的改变，因而财务会计通过会计信息的有用性对国家的宏观调控、企业的利益分配、社会资源的优化配置以及强化企业内部管理等方面具有一定的反作用。
