乘风去流浪
希望对你有点帮助 论文大纲 第一章 导论 1 选题背景和研究意义 2 国内外研究综述 3 研究内容及方法 第二章 上市公司内部控制理论基础 1上市公司的界定与特征 2 内部控制的涵义与内容 3 上市公司内部控制的涵义、特点与内容 第三章 我国上市公司内部控制现状与问题 3 我国上市公司内部控制现状 4 我国上市公司内部控制存在的问题 5 内部控制存在问题的原因分析 第四章 案例分析 第五章 完善我国上市公司内控的对策思考 结论 研究综述 （一）国外内部控制理论研究综述 通常，人们将西方内部控制演进分为四个阶段：20世纪40年代前——内部牵制阶段；20纪40年代末至70年代初——内部控制制度阶段；20世纪80代至90年代初——内部控制结构阶段；20世纪90年代以来——内部控制整体框架阶段。 第一阶段是20世纪40年代前，被称为牵制阶段，是内部控制的萌芽时期。在该阶段，内部控制的主要目的是查错防弊，以职责的分工和业务的流程及其记录上的交叉检查或交叉控制为着眼点。到了第二阶段20世纪40年代末至70年代初，由于社经济的发展和审计方法的改进，内部控制理论得到了发展。内部控制开始划分为内部会计控制和内部管理控制，并在此期间推行了一套内部控制体系，其目标在于保护组织财产的安全、增进会计信息的可靠性以及提高经营效率。到了内部控制结构阶段，也就是20世纪80年代至90年代初。这一时期，在内部控制制度的设计和审计理论的推进上有大量的举动，这使得内部控制理论也得到了极大的发展。而改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率是该阶段的重点。到了20世纪90年代，对内部控制多是从会计的角度来研究的。政府在内部控制研究中起到了关键的作用，其采取的一系列措施大大地推动了内部控制理论的发展。1992年颁布了《内部控制—整体框架》的报告（COSO报告）。COSO报告是内部控制理论发展的又一新的里程碑，标志着内部控制理论与实践进入了内部控制整体框架的新阶段。2006年7月15日美国著名的《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX）已开始对在美国上市的外国公司生效。SOX严格界定了上市公司管理者的财务责任和义务；强调了公司内部审计的作用与职责；对公司的信息披露作了明确要求；对公司的外部审计做出严格规定。 （二）国内内部控制理论研究综述 我国对内部控制理论的研究起步较晚，究其原因，主要是由于在改革开放前我国长期的经济、政治体制所导致的。而在我国开始了向市场经济体制转化的步伐后，到了20世纪90年代中后期我国政府才开始积极推进内部控制的规范建设。1986年财政部颁布了《会计基础工作规范》，在该规范中对内部控制制度作了明确规定。于1997年年初实施的《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》则要求注册会计师审查企业的内部控制，并对 内部控制做出了定义。1997年5月颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》中规定金融机构要建立起健全的内部控制制度。而我国第一部对内部控制有法律要求的法规是2000年7月实施的《会计法》。 
在审计事务中，审计人员特别注重对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险。而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。l审计风险的成因分析了解和探究审计风险的成因。有利于更好的从源头防范和控制审计风险的形成。从而降低审计风险，提高审计效率。审计风险的形成主要体现在以下三个方面。1． 浅析审计风险的原因与防范方法 审计风险；独立性；沟通审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。因此，防范审计风险是审计人员永恒的主题。它既是审计机构信誉和质量的保证，也关系到审计人员的自身利益。在我国当前经济生活中，企业的改革和发展离不开审计。做好审计工作的关键，应对审计风险的成因及预防方法有所了解并尽可能防范和避免审计风险，这样才能有效地促进审计事业的发展。一、审计风险的成因(一)形成审计风险的客观因素1．审计机构建立模式不合理。审计机构独立性不强，影响审计工作权威性。2O世纪8O 年代中期，在政府的推动下，我国内部审计逐步发展起来。但其行政性太强，企业内部人员一方面要受国家审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。业务工作的“外向性”与行政待遇的“内靠性”，使审计人员很难进入角色。久而久之，审计便失去了权威性和独立性。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。2．经济环境的不确定性。社会经济不断发展和企业间竞争的不断加剧，企业环境中的不确定因素不断增加，导致不确定经济业务的产生，会计人员的职业判断业务量随之增加。 审计风险浅析 它贯穿于活动的所有环节，即只要有审计活I决策探索2007．4．下动的地方。就一定有审计风险与之相伴。由于环境或业务的复杂性从而对被审计单位的情况了解不透彻、不全面以及对管理人员的信任度过高而仓促签订了审计业务约定书。所有这一切都会形成审计风险，任何一个环节出现问题，都会加大注册会计师的审计风险。(二)审计风险的表现形式1．审计抽样风险。抽样风险是目前审计工作中常用的方法。从理论上讲，抽样风险所选取的样本，应该具有代表总体的性质。但在实践中由于各种主观原因，造成样本能在多大程度上代表总体尚不能确定。尤其是当前我们大多是采用判断抽样的方式，由于部分审计人员经验和知识不足，抽样误差很大，可能存在审计取证不完备、审计检查不全面、审计意见和结论不准，出现了错误判断为正确或将正确判断为错误的情况，形成存伪风险或弃真风险。2．审计处理处罚风险。审计机关有权对被审计单位违纪违规的行为进行处理处罚。但是，若依法应该处理处罚而没有处理处罚，或者审计处理处罚没有法律依据或依据不当，或者应由其他有关部门处理处罚，而审计机关直接实施了处理处罚，都会产生审计处理处罚风险。3．审计证据取舍风险。审计证据在审计活动中举足轻重，审计结论需要审计证据来证实。在审计过程中，审计证据从数量和质量上都无统一标准，往往靠审计人员来主观判断，从而产生了主观的偏差。
浅谈内部审计工作企业管理近几年， 伴随着国有企业改革的日益深入， 国有企业的深层次问题表现得越来越突出， 如何建立健全公司治理结构， 优化内部控制、促进企业资源的有效利用、避免舞弊和浪费， 已成为当前全社会面临的重大课题， 尤其是最近两年上市公司舞弊案的层出不穷， 从早期的红塔集团高管腐败， 到近年四川长虹国有资产转移， 到三九集团的濒临崩溃， 这一系列骇人听闻的经济大案后面，无不隐射出一个共同的问题， 那就是企业内部控制存在严重缺失， 更使大家认识到: 只有建立一套完整的监督控制系统， 才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当问题。如何完善国有企业内部治理结构， 已越来越被各界所重视。在这一监督控制系统中， 内部审计是必不可少的组成部分， 但该工作长期以来却没有得到应有的正视和重视。内部审计在欧美发达国家早已不是什么新名词， 而在我国， 迄今为止还鲜为人知。民营企业， 与国有企业相比更加重视内部控制， 随着家族管理的淡化，将会更加关注内部治理结构的完善。一些大型民营企业， 多数都设有审计部门， 而且都由“老板”直接领导， 这与国际内部审计协会所倡导的内部审计向董事会负责不谋而合。可见， 无论是国有企业还是民营企业， 对内部审计都存在客观需求。由于长期的计划体制下形成的思维惯性， 很多企事业单位的管理人员对会计和内部审计工作很大程度都立足于一种很浅显的感性认识， 认为单位内部的审计工作是会计工作的一种延伸， 或者根本就是会计工作的一部分， 在机构和人员上往往合并设置， 甚至出现“财审部”这样的挂牌， 由会计负责人领导审计部门的情形也时常出现， 而这些认识上的错误对于建立现代企业制度目标来说都是必须纠正的。即使在一些思路清楚的企业， 由于目前特定转型期历史条件的限制， 重“会计”轻“内审”的现象也普遍存在， 企业内部的审计部门常常成为一个摆设， 而不能有效地发挥应有的监督作用。为规范和健全企业的内部审计工作， 作为我国市场经济体制改革整体法制建设工作的一部分， 2003 年3月， 国家审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》， 要求中国内部审计协会、各企事业单位及社会团体自5 月1 日起遵照执行。根据这个规定和《审计法》及相关法律法规， 中国内部审计协会组织有关方面的专家、内部审计实务工作者、法律工作者， 制定了一套既符合国际内部审计惯例， 又适合中国国情的内部审计准则， 首批公布并于2003 年6 月1 日起施行的有《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及10 项内部审计具体准则。这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措。内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分， 其作用丝毫不逊于外部审计， 发现震惊世界的“世通”丑闻的首要功臣就是平时不为人瞩目的企业内部审计人员， 这也进一步引起了人们对于内部审计的关注， 因为， 内部审计职能是对企业会计资料的真实性、完整性的再监督。证明搞好内部审计，提高审计效率， 可有效堵塞企业漏洞， 消除隐患， 防止并及时发现和纠正各种欺诈舞弊行为， 保护企业财产完整; 规范企业会计行为， 提高会计信息质量， 确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。总的来看， 审计是人们在生产实践和管理活动中应客观需要产生、发展起来的， 随着时代的发展， 其内涵将不断地得到丰富和发展。现代西方内部审计已不再仅仅局限于企业的财务和会计问题， 其职业视野已经延伸到经济管理领域的各个方面。近三四十年来， 随着内部审计活动广泛深入的发展， 现代内部审计的职能和作用、目标和范围等一直处在演变之中， 并且这种变化仍在继续， 他丰富和拓展了内部审计的内涵和外延， 使内部审计理论不断深入和完善， 同时也推动了内部审计实务科学理性的向前发展。内部审计师事业在我国起步较晚， 对许多人来说还是个新鲜事物， 得到认识还需要一个过程。目前内部审计师行业协会正在极力推动这项事业， 通过组织考试、培训、考察， 加强宣传等措施， 已经颇有成效， 随着推动手段的多样化、深入化， 随着我国经济健康稳健发展的步伐， 一个生机勃勃的内部审计环境一定会很快到来。的金箔依然璀璨如新， 美轮美奂。用上好的生宣纸或毛边纸，要薄一点， 吸水性要好， 以安徽产的为佳， 把表面的漆液吸去， 如果是用的胶水那么一定要用生宣纸来吸去胶水。把生宣贴在涂过漆液或胶水的表面， 同时用纯棉布( 要质地柔软的) 包裹棉花拍打，使宣纸充分接触表面， 然后把宣纸用镊子揭去， 用新的一张宣纸再吸。这样反复3- 4 遍。注意: 被贴表面的每一个部分都要用宣纸这样吸。若被贴的表面是不规则的， 如欧式的柱子， 雕像等， 可将宣纸卷成笔状， 像美术商店卖的擦笔， 把笔头用刀削成不同的形状( 尖的， 圆的) ， 那么有些凹进去的地方也不是问题了。 当被贴表面胶水或漆液被吸的只剩下很薄的时候就可以开始贴金箔了。把金箔连同毛边纸用镊子夹起， 把金箔的一面贴在物体表面， 手法一定要轻， 金箔粘在物体表面， 可以用嘴轻轻的吹一下， 使金箔平展。这样一张接一张的贴上去。最好贴的时候有2个人分工， 一个人贴， 一个人同时用纯棉布( 要质地柔软的) 包裹棉花轻轻拍打已经贴上去的金箔，不断的拍打， 金箔会很服贴的和物体结合， 平滑， 就像镀上去一样， 对于凹的地方， 把棉布或棉花做成适合的形状来拍打就可以了， 在结合柔软的羊毛笔刷来回轻扫。 待全部干燥以后表面可以上一层明油。如果是胶水贴的表面涂保护胶。这样可以对金箔表面祈祷保护作用， 同时便于清洁。四、金箔的设计使用部位要“精”除去造价原因外， 因为金箔具有非常强烈的效果， 容易吸引视觉注意力， 所以在有限的空间内， 一定要把金箔材料在重点部位使用， 如中央藻井、主背景墙等， 切忌无规则的滥用， 不然轻则无法良好表现材料效果， 重则反而会使空间显得浮躁轻佻。一定要搭配重色使用深色利于衬托金箔的气质，稳重的背景与金箔的光灿相对比， 最易表现尊贵和豪华。 要把造型和照明结合来表现金箔的效果主要在于丰富的表面肌理和丰富的反光变化， 所以在使用中如果注意运用的话会更出色的发挥金箔的表现力。例如在琉璃工房北京旗舰店的设计中， 我们在中央穹顶内表面帖饰金箔并镶嵌琉璃， 同时在琉璃后面设背光， 在穹顶下沿设灯带。这样形成了材料， 造型和光线的良好组合。达到了流光溢彩， 金碧辉煌的效果。以上拙见仅为笔者一点工作体会， 望大家批评指教。
